Как изменятся страховые взносы и пособия по договорам ГПХ с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменятся страховые взносы и пособия по договорам ГПХ с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подарки, которые предназначены сотрудникам, могут быть разными (денежными и не денежными). Именно от квалификации данного подарка и того, как он оформлен, передан одаряемому, зависит, нужно удерживать с его стоимости взносы или нет.

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Ставки налога на профессиональный доход

Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).

10% в отношении профессионального дохода, полученного от:

• физических лиц (независимо от его размера);
• иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
• белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

20% в отношении профессионального дохода, полученного:

• от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
• при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».

Доходы в натуральной форме облагаются страховыми взносами: обязательные выплаты

Исчерпывающее разъяснение термина «доход в натуральном выражении» (не денежный доход) содержится в Трудовом и Налоговом кодексе РФ. Итак, как гласит ст. 131 ТК РФ, допускается выплата зарплаты работающим гражданам не только в денежном эквиваленте — рублями (допустимо в иностранной валюте), но и не денежной форме. В последнем случае обязательным является соблюдение следующих условий:

1. Наличие обоюдного согласия сторон (нанимателя и работника) о выдаче зарплаты в натуральном выражении, зафиксированного в договоре.
2. Доля зарплаты в не денежной форме не должна превышать установленного лимита — 20 % от месячного заработка.

Доходы в иной не противоречащей закону форме могут начисляться без применения лимитирования. Таким образом, к не денежному доходу, как свидетельствует ст. 211 НК РФ, относят:

• оплату организацией (либо ИП) за работника товаров (конкретных услуг, работы), включая его обучение, отдых, питание и т. п. согласно настоящей статье;
• оплату выполненной сотрудником работы в натуральной форме;
• полученные работником товары;
• работы, исполненные в его пользу;
• услуги, оказанные сотруднику безмездно либо с частичной оплатой.

Фактически со всех доходов в натуральной форме, о которых идет речь в соответствующих применяемых правовых актах, удерживают общеобязательные взносы по страхованию. Удержание и оплата взносов во внебюджетные фонды производится общим порядком, т. е. через нанимателя (страхователя).

Страховые взносы за работников в 2021 году

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ

. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Примечание

: с 2021 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

По НДФЛ с натуральных доходов, выданных физлицами, не являющимися предпринимателями, сдавать декларацию и производить уплату должны физлица, получившие этот доход. Если же доход в натуральной форме был выдан организацией или предпринимателем, то они должны в качестве налогового агента рассчитать НДФЛ, удержать его из дохода физлица и перечислить в бюджет только в том случае, если помимо натуральных доходов тому же физлицу впоследствии выплачивались доходы в денежном виде.

В противном случае физлицо, получившее натуральный доход, должно самостоятельно исчислить НДФЛ и уплатить его в бюджет, а организация или предприниматель должны только отправить в налоговый орган сообщение о невозможности удержания нужной суммы НДФЛ, чтобы впоследствии не быть оштрафованными за неперечисление налога в бюджет.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Льготы по страховым взносам для субъектов МСП

Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
• субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
• организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».

Общие изменения в отчетности

С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:

• расчет по страховым взносам (РСВ) и
• единый отчет по сотрудникам.

Единый отчет заменит сразу четыре формы – ​СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:

• часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
• если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
• часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.

Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:

• ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
• а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.

С заработной платы нужно рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). То, что зарплата выплачена не в денежной форме, никакого значения не имеет. Таким образом, доход в натуральной форме и страховые взносы в 2019 году неразрывно связаны.

Заметим, что существует законодательный запрет на выдачу зарплаты следующими видами товаров (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):

• спиртные напитки;
• наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества;
• оружие и боеприпасы;
• боны и купоны;
• долговые расписки.

Начислить страховые взносы при натуральных расчетах нужно в том же порядке, что и при выплате вознаграждения в денежной форме – в последний день месяца со всей начисленной сумму. Отразить в отчетности (форма 4-ФСС и расчет по страховым взносам) такие доходы нужно в общем порядке наравне с денежными выплатами.

Распространенные ошибки при удержании общеобязательных взносов

Ошибка. Компенсационная выплата за питание работников не подлежит обложению общеобязательными взносами. Данная норма имеет место и обосновывается следующим образом.

Материальные блага, которые предоставляет наниматель своим сотрудникам (включая бесплатное питание) не причисляют к вознаграждениям за работу. Проще говоря, никоим образом они с исполнением трудовых обязанностей работников не связаны. Соответственно, их стоимостное выражение не является объектом для обложения общеобязательными взносами.

Ошибка. Не следует причислять к натуральным доходам работников стоимость потребленной ими бутилированной воды в организации.

Обоснование: наниматель обязан создать своим сотрудникам соответствующие условия для работы. Данная норма закреплена в коллективном соглашении. Посему траты организации, которые пошли на оплату бутилированной воды, являются расходами по обеспечению необходимыми рабочими условиями.

Ошибка. Наниматель при закупке подарков для своих сотрудников должен придерживаться определенного порядка. Правильными считаются следующие действия нанимателя.

Необходимо: обязательно заключить договор купли—продажи, составить смету производимых расходов, издать приказ (с указанием круга ответственных лиц за выдачу презентов, а также их стоимости и сроков выдачи).

Сам факт приобретения всех подарков, т. е. их закупки, должен подтверждаться документально, например, при помощи стандартной накладной либо надлежащего акта приема-передачи.

Оплата расходов на лечение члена семьи работника

Работодатель может стимулировать работника не только размером заработной платы или занимаемой должностью, но также и различными социальными гарантиями. Например, оплатить расходы по лечению работника или членов его семьи.

В ст. 217 НК РФ поименованы все выплаты, которые не облагаются НДФЛ. В частности, п. 10 предусматривает освобождение от налога оплаты работодателем лечения работника или членов его семьи (родители, муж/жена, несовершеннолетние дети и подопечные). Вариантов оплаты организацией расходов может быть несколько:

• выдача наличных денежных средств из кассы;
• перечисление на лицевой счет работника;
• банковский перевод на расчетный счет медицинской организации.

Соответственно, при соблюдении указанных условий выплата на лечение члена семьи не облагается НДФЛ. Ограничения по сумме выплаты, освобождаемой от налога, нет.

Для определения того, является ли такая выплата объектом обложения страховыми взносами, снова обращаемся к ст. 422 НК РФ. Рассматриваемые выплаты в ней не прописаны, следовательно, компенсация расходов на лечение члена семьи работника будет облагаться в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-15-05/22335).

Новые облагаемые выплаты и пособия

С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:

• вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
• выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
• выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.

Общая информация о дивидендах

Каждый акционер имеет право на свою часть получения этого вида средств. На это есть законное основание. Так, в ООО есть закон 28, где идет речь о распределении данного вида чистой прибыли, без названия самого термина, который и характеризует эту прибыль.

Здесь, говориться о том, что в акционерных обществах или с ограниченной ответственностью весь чистый доход компании может быль пропорционально распределен между акционерами. При этом в этой же компании должны быть оплачены все налоги и недопустимо наличие задолженности по другим видам платежей.

Такого вида прибыль распределяется в начале нового года за прошлогодний период. Таким образом, вначале 2020 будет проводиться распределение дивидендов за 2019 год.

Но, есть компании, где подобные выплаты предусмотрено проводить намного чаще. Это делается тогда в конце отчетного периода: месяц, квартал и полугодие.

Для этого в данной организации должны присутствовать соответствующие документы.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса страховыми взносами компания может не облагать суммы единовременной материальной помощи в следующих ситуациях:

• когда компания перечисляет сотруднику деньги в связи с произошедшим стихийным бедствием или другой чрезвычайной ситуацией. Цель такой помощи – возмещение причиненного вреда, необходимость в лечении из-за ЧС. Компания может помочь работникам материально и в случае, если последние пострадали в результате террористических актов, произошедших в России;
• еще один вид материальной помощи, освобожденный от взносов – суммы, выплаченные в связи со смертью члена семьи работника;
• следующий вид выплат: средства, выплачиваемые при рождении или усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае установления опеки на малышом в течение года после наступления события. Обратите внимание, на этот вид выплат установлено ограничение. Страховыми взносами не будет облагаться сумма до 50 000 рублей на каждого ребенка.

Перечисленные выше причины для выплаты материальной помощи не исчерпывающие, могут возникнуть и другие ситуации, когда руководитель примет решение поддержать работников материально. Но в этом случае без начисления взносов компания может выплатить сотруднику не более 4 000 рублей в год.

В последней части письма финансисты ответили на вопросы, связанные с обложением взносами выплаченных сотрудникам сумм, когда те увольняются из компании или выходят на пенсию.

Абзац 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса указывает, что не подлежат обложению взносами все виды «выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», – отметили в Минфине.

Другими словами, при увольнении работника (неважно, по какому основанию) компания может не облагать страховыми взносами выплаченные суммы, если они не превышают трехкратный размер средней месячной зарплаты сотрудника.

Если же размер выплат выше, то компании нужно платить страховые взносы в общем порядке.

Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?

На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).

Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.

С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно будет облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.

Исключение — доходы от продажи имущества, подарки, страховые и пенсионные выплаты, а также отдельные виды доходов, которые облагаются НДФЛ по специальным ставкам.

В 2021 — 2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.

НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Похожие записи:

• Гарантия на Обувь Кари на Что Распространяется
• Прыгнуть выше инфляции. Когда работающим пенсионерам проиндексируют пенсии?
• Земельные участки в Сургуте многодетным семьям на 2024 год