Инструкция: как составить доверенность для ИФНС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как составить доверенность для ИФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Право передать полномочия
Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.
Описать полномочия представителя можно так:
- подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
- получать документы, адресованные обществу (или ИП);
- давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
- заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.
Инструкция: как составить доверенность для ИФНС
Бухгалтерия
Доверенность на представление интересов в ИФНС — это документ, которым передаются полномочия на совершение действий от имени предприятия в территориальной налоговой инспекции.
16 сентября 2020 Задорожнева Александра
Скачать доверенность на предоставление документов в налоговую (пустой бланк)
Скачать доверительный документ на представление интересов в ИФНС (заполненный образец)
Действовать напрямую от имени учреждения вправе только ее руководитель. Остальные лица, которым поручают работу с ИФНС, оформляют доверенность для налоговой на получение документов и на сдачу отчетов. Директор передает полномочия на:
- получение документов, требований, уведомлений, выписок, справок от территориальной ФНС;
- представление отчетности и письменных обращений в отдел;
- подписание уведомлений о вручении документации.
Доверительные бумаги заполняются в нескольких экземплярах: при первичном посещении ведомства инспектор оставляет бланк у себя. Если в следующий раз представитель отправится к другому сотруднику ИФНС, он тоже затребует документальное подтверждение полномочий.
Доверительные бумаги от юридических лиц заверяются подписью руководителя и печатью учреждения (если она есть). А вот документальную передачу полномочий ИП необходимо подтвердить нотариально (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Доверенность в налоговую
Для подтверждения полномочий сдавать документы, получать выписки и совершать другие действия в Федеральной налоговой службе РФ потребуется предъявить доверенность в налоговую.
Составление доверенности в налоговую инспекцию или территориальные органы ФНС России необходимо для всех граждан, действующих от имени юридического лица, когда такое право не предоставлено учредительными документами организации.
Физические лица могут выдавать доверенность в налоговую и для получения документов (например, справок о состоянии задолженности по обязательным платежам, расчеты пени и др.
), для сдачи или на подписание документов (налоговые декларации), и по вопросам осуществления предпринимательской деятельности.
Скачать образец:
Доверенность в налоговую
Доверенность в ИФНС: технические требования и образец
Следует помнить, что действующее законодательство РФ не содержит точного перечня требований к доверенности, а также не предполагает наличия специального бланка или унифицированной формы.
Тем не менее, исходя из общепринятой практики, в доверенности необходимо обозначить:
- наименование документа;
- дату его выдачи (обычно указывается прописью);
- сведения об организации, а также ее руководителе (ином лице, уполномоченном уставом на подписание доверенностей);
- сведения о представителе;
- перечень полномочий, которыми наделяется представитель;
- указание на запрет передоверия (либо его разрешение);
- срок действия документа;
- подпись руководителя и печать организации.
Право передать полномочия
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.
Описать полномочия представителя можно так:
- подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
- получать документы, адресованные обществу (или ИП);
- давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
- заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.
В связи изменениями с законами, касающимися такой доверенности, в настоящее время заверение документа имеет ряд особенностей. Документ необязательно заверять именно у нотариуса: это делается в основном в случае недоверия между двумя сторонами. В большинстве случаев достаточно подписи руководителя организации и печати, если же доверенность выдается индивидуальным предпринимателем, который не имеет собственной печати (это допустимо по действующему законодательству), достаточно только подписи.
Но доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица лучше заверять нотариально: выполнение доверенным лицом определенных действий без этого невозможно. В целом заверение на практике является скорее мерой предосторожности и способом при необходимости доказать, что на какие-то дополнительные действия помимо указанных в официальном документе разрешения у доверенного лица не было.
Дополнительные меры безопасности также могут сводиться к упоминанию в доверенности невозможности передачи полномочий третьим лицам, а также возможность аннулировать доверенность в одностороннем порядке в любой момент времени.
Когда требуется доверенность
Без специальных документов представлять интересы в ИФНС вправе:
- для юридических лиц — руководитель или иное лицо, которое имеет на это право и указано в ЕГРЮЛ;
- для физических лиц — непосредственно гражданин либо его законный представитель, например родитель, опекун или попечитель.
Полномочия вышеуказанных граждан предусмотрены законом, и дополнительно оформлять доверенность для представительства в налоговых органах не требуется.
Но взаимодействие с ИФНС чаще предполагает систематический характер и не во всех вопросах требуется обязательное участие, например, руководителя организации, или наоборот, вопрос сложный и требует привлечение специалиста для встречи с сотрудниками инспекции. Возможные ситуации:
- сдача отчетности, подача различных заявлений;
- получение выписок и справок;
- участие при проведении контрольного мероприятия.
Для представления интересов физического или юридического лица в таких случаях оформляется доверенность в ИФНС для уполномоченного представителя, в которой прописывается объем полномочий.
В каких случаях необходимо составлять доверенность
Как понять, нужна ли доверенность на главного бухгалтера в каких-то определенных случаях? Для получения ответа на этот вопрос ознакомьтесь с перечнем возможных ситуаций, в которых без доверенности нельзя обойтись:
- обмен документами с банком, получение выписок по расчетному счету (в этом случае нужно составить доверенность на главного бухгалтера в банк);
- представление налоговых деклараций и прочей отчетной документации в ИФНС;
- доверенность на право подписи главного бухгалтера – образец такой доверенности потребуется для передачи отчетности по ТКС, если сертификат ЭП (электронной подписи) оформлен не на руководителя компании или ИП;
- обращение за госрегистрацией изменений в учредительных документах;
- сдача документов в ПФР и ФСС РФ, а также ознакомление с результатами проверок, получение требований о предоставлении документов.
Можно ли в доверенности на право сдачи отчетности не указывать паспортные данные представителя?
Инспектор может взять паспортные данные только из доверенности или сообщения о представительстве. Но внести данные в систему он обязан только на основании доверенности. Взять их из сообщения о представительстве он может только по доброй воле. Так что единственный способ правильно оформить данные уполномоченного лица — это прописать их в доверенности.
Бояться скомпрометировать паспортные данные не стоит. Инспекция — такой же оператор по обработке персональных данных, как и любой другой контролирующий орган. Риск есть, скорее, в том, что доверенность остается в распоряжении вашего клиента, интересы которого вы представляете. Если это беспокоит, в договоре с ним стоит прописать, какую ответственность несут стороны в случае разглашения персональных данных.
Отчитывайтесь через Экстерн за свою компанию или клиентов, если у вас бухгалтерская фирма. Удобные таблицы помогают держать под контролем все отчеты, платежи и расчеты с бюджетом. 3 месяца бесплатно.
Кто и в каких случаях выписывает доверенность?
Генеральный директор общества обладает правом первой подписи. Руководитель действует, опираясь на положения устава. Оформлять его полномочия дополнительно не нужно (ст. 40 закона 14-ФЗ от 08.02.98). Такую точку зрения подтвердил Верховный Суд России в постановлении № 25 от 25.06.15. Поскольку в учредительном документе не указываются персональные данные топ-менеджера, подтверждением статуса является выписка из ЕГРЮЛ.
Уставом хозяйственного общества может предусматриваться альтернативный механизм. Правом подписывать документы и выступать от имени компании без дополнительных удостоверений учредители наделяют нескольких топ-менеджеров. В этом случае информация о каждом руководителе вносится в государственный реестр. Принцип множественности директоров закреплен статьей 53 ГК РФ.
Важные разъяснения по поводу права первой подписи дал Центробанк России в инструкции № 28-И от 14.09.06. Регулятор указал, кто еще в компании имеет полномочия на удостоверение документов. Таким должностным лицом признали главного бухгалтера фирмы. Впоследствии инструкция утратила силу в связи с изданием правил № 153-И. Однако, подход не изменился.
Отсутствие упоминаний об иных сотрудниках в нормативных актах не ограничивает общество в выборе представителя. Выдача доверенности может осуществляться по усмотрению директора. Правом подписи деловых документов допускается наделять любого дееспособного человека. Отсутствие требований к опыту, трудоустройству, образованию позволяет делегировать функции практически кому угодно. На практике таковым становятся инспекторы по кадрам, юристы, кассиры, заведующие складами, секретари.
Обратите внимание! В статье 185 ГК РФ упоминается о присвоении статуса «лицу». Уточнений законодатель не делает. Полномочия могут получать как физические, так и юридические лица.
Доверенность на право подписи документов от физического лица
Для того чтобы физическому лицу можно было передать какие-либо полномочия, ему достаточно являться дееспособным и достигшим совершеннолетия. Заключение и действие такой доверенности (как, впрочем, и всех её типов), урегулировано российским законодательством в статьях 185—189 ГК. Также к категории физических лиц относятся ИП, как было установлено Постановлением Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57 и п. 3 статьи 29 НК РФ.
Если доверителем является гражданин, то в отношении выданной им доверенности на право подписи действует правило об обязательном ее удостоверении нотариусом, но только в одном из следующих случаев:
- Сделка, которая будет совершаться представителем по доверенности, должна быть заключена в нотариальной форме.
- Представителем будут подаваться заявления, связанные с государственной регистрацией прав доверителя, либо его действия будут связаны с распоряжением уже зарегистрированными правами.
В иных случаях нотариальная доверенность необязательна.
Интересы аптечной организации представляет физическое лицо
Правомерно ли требование налогового органа о представлении доверенности от имени организации на право сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерской и налоговой отчетности при сдаче налоговых деклараций любым лицом кроме руководителя? Ответ финансистов однозначен: наличие у уполномоченного представителя налогоплательщика доверенности на участие в налоговых правоотношениях, в том числе на представление налоговой декларации (расчета), является обязательным и представлен сразу в нескольких Письмах главного финансового ведомства (см., например, Письма от 25.04.2008 N 03-02-08/9, от 15.02.2007 N 18-0-09/0070).
В обоснование своей позиции чиновники приводят следующие доводы.
В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя.
Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
В силу п. 3 ст. 26 НК РФ полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.
В ст. ст. 27 — 29 НК РФ определены законные и уполномоченные представители налогоплательщика:
- законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов;
- уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Особенности составления доверенности для юридических лиц
На протяжении весьма значительного количества времени юр.лицо имело право осуществлять составление доверенности без нотариального заверения. Основными условиями считалось наличие подписи руководителя и оттиска печати. Сегодня же печать перестала быть обязательным атрибутом юридического лица, соответственно, законом определяется возможность составления доверенности с учетом постановки подписи руководителя. Такая доверенность после подписания приобретает юридическую значимость и ее можно использовать для представления в налоговую инстанцию.
Нужно также сказать о том, что сегодня все равно юридические лица оставляют за собой право создавать печать и ставят ее оттиск на доверенность. То есть, данный, ранее обязательный аспект сегодня сохраняется в качестве элемента традиции.
Доверенность должна быть составлена юридически грамотно. В нее вносятся все необходимые данные, которые определены законодательными нормами. Если формируется отсутствие определенных реквизитов, то такой документ не может считаться действительным, и он не будет принят в налоговой инстанции.
К обязательным реквизитам относят данные лица, получающего полномочия и передающего их, дата составления доверенности, а также описание полномочий. Соответственно, отсутствие таких данных может стать основой отказа в принятии доверенности в налоговой инстанции.
Обязательно нужно, чтобы документ подписали обе стороны данной сделки. Также копия паспорта доверенного лица непременно должна прилагаться к данному документу. Все данные доверенного лица указываются точно, в соответствии с данными, которые отражены в паспорте.
Законодатель обращает внимание юридических лиц на то, что все полномочия доверенного лица в документе должны быть описаны точно и детально, если же на какие-то полномочия накладываются ограничения, то такие ограничения также отражаются в документе. Например, руководитель предприятия может дать доверенность на представление интересов в вопросе предоставления отчетной документации в налоговую инстанцию, но установить ограничения на подписание актов, которые составляют сотрудники налоговой инстанции. Если данный момент будет упущен сотрудниками налоговой инстанции, и они позволят подписать акт доверенному лицу, то по сути, такой акт не может иметь законной силы, так как он был подписан лицом, которое не имело на такие действия никаких законных прав.
Представительство интересов в налоговой инстанции чаще всего осуществляется не предпринимателями, и не руководителями организаций, а штатными сотрудниками, которые осуществляют все необходимые действия по взаимодействию с соответствующей структурой. Законодатель устанавливает, что такие действия штатные сотрудники могут осуществлять только в случае наличия грамотно составленного документа, который подтверждает их полномочия на исполнение тех или же иных действий.
Существует разница между оформлением доверенности от ИП или же юр.лица. Так, юридическое лицо имеет право осуществить процесс составления документа самостоятельно. Основным условием является постановка подписи руководителя (постановка печати не является обязательным условием). После того, как руководитель подпишет документ, он приобретает юридическую значимость.
Что касается предпринимателей, то закон определяет их как физических лиц, а значит, составление доверенности в данном случае осуществляется только при помощи нотариуса. То есть, в данном случае документ приобретает юридическую значимость только после того, как он будет подписан нотариусом.
Доверенность на представление интересов организации в органах налоговой службы может быть прекращена по ниже перечисленным основаниям:
- окончание срока действия;
- отзыв ее доверителем;
- отказ совершать полномочия доверенным лицом;
- ликвидация юридического лица – доверителя;
- ликвидация юридического лица – поверенного;
- смерть лица, выдавшего доверенность, либо признание судом такового недееспособным либо ограниченно дееспособным, а также пропавшим без вести;
- смерть лица, которому по доверенности происходит передача полномочий, либо признание судом такового недееспособным либо ограниченно дееспособным, а также пропавшим без вести;
При уплате налогов гражданин обязан уведомить налоговую службу об окончании представительства полномочного лица. При совершении таким представителем налогового правонарушения, если налоговые службы не будут уведомлены об окончании представительства, нарушивший закон гражданин будет привлечен к ответственности по нормам главы 16 Налогового кодекса РФ.