Как пересчитывается стоимость патента, если ИП закрывает бизнес
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как пересчитывается стоимость патента, если ИП закрывает бизнес». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость патента, как известно, от дохода не зависит. Поэтому, если индивидуальный предприниматель прекращает работу в то время, как патент еще действует, он вправе рассчитывать на перерасчёт — об этом указано в ст. 346.51 Налогового кодекса России.
Патентная система налогообложения применяется часто, на ней работают мастерские по ремонту обуви и техники, пошиву одежды, парикмахерские и косметические кабинеты, фотоателье, ветеринарные клиники и др. Для малого бизнеса ПСН выгоден:
- Оплата патента заменяет сразу несколько налогов (имущественный, НДС, НДФЛ);
- На какое время приобретать патент, ИП выбирает сам. Максимальный срок — 12 месяцев;
- За сотрудников можно вносить пониженные страховые взносы;
- Не надо вести бухгалтерский учет и оформлять декларации.
Пошаговая инструкция по закрытию ИП на патенте несильно отличается от порядка ликвидации бизнеса на любом другом налоговом режиме. Разница будет лишь в порядке уплаты налога. Вот, как надо действовать:
- Подготовьтесь к ликвидации, прежде чем подавать документы в налоговую. Увольте сотрудников и рассчитайтесь с ними, заполните и подайте отчетность в Пенсионный фонд РФ, заплатите за себя страховые взносы, направьте отчет о закрытии фискального накопителя кассы, закройте банковский счет для бизнеса, выплатите все долги контрагентам и заплатите налоги. Патент оплачивается так:
- Единоразовым внесением всей стоимости патента в срок до окончания его действия — если патент оформлен меньше, чем на полгода;
- Путем осуществления двух платежей при получении патента на срок от 6 — до 12 месяцев. Первое поступление должно пройти в 90 дней со дня начала действия разрешения, второе — до конца работы на патенте.
Как пересчитать патент
На протяжении 10 дней после досрочного снятия с учета на патентной системе и получения листа записи ЕГРИП ИП необходимо подать в эту же инспекцию ФНС заявление на возврат уплаченного налога. После принятия заявления от ИП налоговик проведет перерасчет патента (суммы патентного налога).
Ведь при досрочном снятии с ПСН уплаченный налог на ПСН можно пересчитать. Причем налоговым периодом в данном случае считается период со дня оформления патента до дня прекращения патентной деятельности на ПСН. Причем дата прекращения такой бизнес-деятельности берется из заявления предпринимателя на снятие с налогового учета на ПСН, предъявленном ИФНС на основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
Тогда сумма патентного налога подлежит перерасчету. В этом случае в расчет берется период с начала действия патента, во время которого предприниматель вел патентную деятельность. Время измеряется в календарных, а не в рабочих днях.
Пример! 1 апреля 2018 г. ИП из Московской области открыл свое фотоателье. Патент был оформлен на 1 год.
Стоимость патента (налога на ПСН) составила 54 840 р. = 6% (ставка патентного налога, ст. 346.50 НК РФ) * 914 000 р.
Спустя 2 месяца, 31 мая 2018 г., ИП решил отказаться от налогового патента. Ведь фотоателье перестало приносить доход.
В итоге, налоговая провела перерасчет уплаченного налога на ПСН. Он стал равен 54 840 р. / 365 дней × 61 фактически отработанных дней = 9 165 р.
ИП было возвращено 54 840 р. – 9 165 р. = 45 675 р. ранее уплаченного патентного налога.
Сумма переплаты по патентному налогу будет возвращена ИП на протяжении 1 мес. со дня получения ИФНС заявления на возврат налога.
Что такое патентная система
Система налогообложения обязывает предпринимателей регулярно по окончанию каждого налогового периода выплачивать сразу несколько видов налогов: на прибыль, имущество, добавочную стоимость и так далее. Для сокращения подобных расходов, возможности освобождения от таковых и применяется патент для ИП.
Патентная система представляет собой ситуацию, при которой предприниматель полностью освобождается от ведения бухгалтерского учета, предоставления деклараций и так далее. За ИП сохраняется обязанность платить налог и страховые взносы, которые изначально входят в патентную систему и понятны бизнесмену.
Преимущество рассматриваемой системы в том, что предприниматель изначально, на этапе регистрации ИП покупает патент и пользуется предлагаемыми привилегиями. При этом ПСН может совмещаться с другими режимами. Принудить физическое лицо к применению такой системы законодатель не может, поскольку решение о покупке патента определяется как добровольное.
Чтобы получить патент нужно, прежде чем осуществлять определенный Правительством РФ вид деятельность, установить общую сумму годового дохода, которая не должна превышать шестидесяти миллионов, а также обеспечить штат сотрудников не больше, чем в пятнадцать человек. При патенте для ИП упраздняются такие налоги, как НДФЛ, НДС и налог на имущество.
Действие ПСН может определяться на срок от одного до двенадцати месяцев. Налоговый период для предпринимателей, действующих по данной системе, составляет один год. Согласно НК РФ перейти на патент можно только сначала года. Введен был такой порядок с января 2013 года. При этом в любой момент бизнесмен может отказаться от патента, либо к такому решению его могут принудить уполномоченные органы.
Как изменятся количественные ограничения для патента
Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2021 году и что изменится в 2021 году
Вид ограничения 2020 год 2021 год Выручка в год, млн руб. 60 60 Численность, чел. 15 15 Количество транспортных средств, ед. без ограничений 20 Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м 50 150 Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.
Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2021 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2021 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.
Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2021 году, или даже уменьшить его.
Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Многие индивидуальные предприниматели оценивают ПСН как один из самых удобных налоговых форматов: они освобождаются от налогов, характерных для других видов налогообложения, и от обязанности сдавать многочисленные налоговые отчеты и декларации. Достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Также закон позволяет некоторым ИП на ПСН обходиться без ККТ.
ВАЖНО!
Применять или не применять ККТ, устанавливает федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 в статье 2. В ней дан большой перечень исключений: так, несмотря на применение ПСН, чеки обязаны выдавать ИП, оказывающие парикмахерские, ветеринарные, медицинские и многие другие услуги.
Подробнее: От каких налогов освобождает ПСН.
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Дальнейшие действия: сдаем декларации
После того, как налоговая ликвидирует ИП, вам нужно будет подать обязательную годовую декларацию по своему режиму налогообложения:
Режим: Сроки сдачи отчетности: УСН До 25 числа следующего после прекращения деятельности месяца. ЕНВД Еще до подачи заявления. Патент Отчет не подается. ОСНО В пятидневный срок с момента регистрации прекращения деятельности. Если вы до сих пор не погасили свои долги, это надо сделать быстро. Не забывайте, пени и штрафы продолжают расти. Если у вас есть личная печать, уничтожать ее необязательно.
После закрытия можно сразу же пройти новую регистрацию и открыть бизнес как индивидуальный предприниматель.
Единый налоговый счет
Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.
Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Порядок списания обязательств с единого счета:
- Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
- Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
- Пени
- Проценты
- Штрафы.
Порядок оформления патента
Патентная система налогообложения не устанавливается автоматически, для ее использования предпринимателю требуется обратиться с соответствующим заявлением в налоговую структуру. В противном случае расчет и оплата налоговых платежей будут происходить в общем порядке.
Для оформления документа необходимо выполнить ряд действий:
При оформлении разрешения на период до полугода его стоимость должна быть оплачена в течение первых 25 календарных дней установления ПСН (ст. 346 НК РФ). Если запрашиваемый срок действия превышает 6 месяцев, то с момента начала работы по ПНС в первые 25 дней (календарных) подлежит оплате доля, составляющая 1/3 часть стоимости патента, остаток суммы следует оплатить не позже 30-дневного периода до завершения срока действия разрешительного документа.
При утрате права на патент надо подать заявление в налоговую
Предприниматель обязан подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней после выхода за ограничения. То есть предприниматель должен сам следить, не выходит ли он за рамки патента.
Заявление подают формы КНД 1150025 из приказа ФНС № ММВ-7-3/352@.
Через пять дней налоговая снимет ИП с учёта как патентщика. С этой же даты для ИП заработает его вторая система налогообложения — ч. 3 ст. 346.46 НК РФ.
Если не подать заявление, предприниматель рискует потерять больше денег, чем при самостоятельном пересчёте налогов. Налоговая отследит утрату права на патент на проверках:
— на плановой выездной проверке — инспекторы могут проводить бизнес за три последних года;
— на камеральной проверке годовой декларации УСН — если у предпринимателя двойная система налогообложения и доход по обеим в сумме больше 60 000 000 ₽.
После проверок предпринимателю доначислят налог, насчитают пени за просрочку уплаты и штраф в 40 % за занижение базы.
Кто из ИП может приостановить деятельность?
ИП вправе официально приостановить свою деятельность в следующих случаях:
- при отсутствии спроса на товары или услуги;
- дефиците оборотных средств;
- прочих временных затруднениях;
- по собственному желанию, без наличия других объективных причин.
Приостановление позволит не сдавать налоговую отчетность, не рискуя при этом начислением пени и наложением штрафов. После того, как ситуация стабилизируется, приостановленную деятельность можно возобновить. Порядок приостановления деятельности ИП регулируется ст.213 НК РК и ст. 214 НК РК (для ИП на патенте).
Право на приостановку деятельности имеют все ИП, за исключением:
- ИП на спецрежиме –плательщики единого земельного налога;
- ИП на спецрежиме для производителей сельхозпродукции;
- плательщиков налога на игорный бизнес или фиксированного налога.
Приостановить предоставление отчетности можно по всем налогам, за исключением:
- налога на имущество;
- налога на транспортные средства;
- земельного налога;
- платы за пользование земельными участками.
Оформить приостановку деятельности можно самостоятельно или с нашей помощью –просто заполнив форму заявки в конце статьи.
Узнайте, как провести процедуру самостоятельно, а если захотите сделать это проще и быстрее –мы вам в этом поможем.
Как ликвидировать ИП?
По окончании срока приостановления деятельности (или сразу приняв решение о закрытии) ИП может провести процедуру ликвидации ИП. Ликвидация возможна:
- в автоматическом режиме;
- по упрощенной схеме;
- в общем порядке.
Рассмотрим подробнее каждый из этих вариантов.
Когда ИП закрывается автоматически?
Автоматическое снятие ИП с регистрационного учета действует с июня 2020 г. и не требует никаких действий со стороны предпринимателя.
УГД МФ РК самостоятельно снимает с учета ИП, который в течение 60 календарных дней:
- не представил расчет очередного патента;
- не возобновил деятельность после истечения срока приостановления.
Однако, для автоматического закрытия ИП должны соблюдаться еще некоторые условия. Так, у ИП на патенте не должно быть ККМ и налоговой задолженности. Для ИП на других налоговых режимах условия жестче:
- не должно быль налоговой задолженности (допустимо иметь задолженность по налогу на транспорт, землю и имущество);
- отсутствует ККМ;
- в течение 3 лет не состоять на учете по НДС;
- не иметь высокий риск по системе управления рисками;
- не осуществлять отдельные виды деятельности;
- не числиться в плане налоговых проверок.
Зачем закрывать патент досрочно
Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.
Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.
К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.
Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить
Речь идет о следующих заявлениях ИП об отказе от патента:
- О добровольном прекращении патентного вида деятельности — по форме, утвержденной в приложении 4 к приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.
В заявлении о прекращении патента ИП нужно указать:
- сведения о себе (ИНН, Ф. И. О., телефон);
- реквизиты ИФНС, куда подается заявление (код);
- реквизиты патента, который закрывается досрочно (номер, дату выдачи);
- дату прекращения патентной деятельности.
С помощью одного экземпляра заявления закрывается только 1 патент по определенному виду деятельности.
- О вынужденном прекращении деятельности и переходе на ОСН — по форме, утвержденной в приложении к приказу ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@.
В случае если к моменту утраты права на ПСН предприниматель уже был переведен с ОСН на УСН либо ЕСХН, то он продолжит деятельность на спецрежиме (письмо Минфина России от 22.01.2014 № 03-11-11/1897, постановление АС Волго-Вятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015).
В заявлении ИП на отказ от патента нужно указать (кроме известных общих реквизитов налогоплательщика и ИФНС):
- код причины, обусловившей вынужденный отказ от ПСН (1 — превышение выручки, 2 — превышение величины штата);
- дату выявления указанной причины;
- сведения о действующих патентах (по каждому указывается номер, дата начала и окончания действия).
При обоих рассмотренных выше сценариях закрытия патента ИП будет вынужден иметь дело с некоторыми последствиями прекращения патентной деятельности. Ознакомимся с ними применительно к каждому сценарию.
Как правильно закрыть патент ип
Что это такое Под выражением «индивидуальный предприниматель» понимается физическое лицо, ведущее самостоятельную коммерческую деятельность. Ее главная цель заключается в получение регулярной прибыли без образования юридического лица. ИП в обязательном порядке должен пройти государственную регистрацию, что придает его статусу законную силу.
Внимание
Как правило, его закрытие также осуществляется в ходе прохождения государственной регистрации. Он имеет полное право распоряжаться со своей прибылью, ни перед кем не отчитываясь. В соответствии с нормативами законодательных актов ИП есть единоличный руководитель и учредитель своего предприятия.
Похожие записи: