Начисление амортизации линейным способом с какой суммы в бюджете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление амортизации линейным способом с какой суммы в бюджете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При учете такого средства необходимо определить срок его полезного использования и амортизационную группу. При использовании объектов его стоимость переносится на себестоимость произведенных продуктов при помощи амортизационных отчислений.

Как определить срок полезного использования основных фондов

Под сроком полезного использования понимается период извлечения прибыли и экономических выгод при эксплуатации основного средства. Учреждение определяет срок полезного использования самостоятельно, руководствуясь своими отраслевыми и организационными особенностями. Для некоторых объектов СПИ устанавливается на основании количественного фактора, то есть по количеству изготовленной продукции или же выполненных работ, услуг в натуральном выражении, которые предприятие планирует получить от применения того или иного основного средства.

При определении СПИ специалисты должны руководствоваться Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002. В нем закреплена классификация объектов, в которой основные средства сгруппированы по сроку полезного использования — для каждой классификационной группы определены верхняя и нижняя временные границы.

Если имущественный объект состоит из нескольких составных частей, то возможны ситуации, когда для каждой его компоненты устанавливается различный срок полезного использования. Такие составляющие отражаются в учете как отдельные основные средства.

Бухгалтерский учёт основных средств в 2021 году

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Бухгалтерский учет амортизации

В бюджетном учете учреждений для отражения данных, характеризующих степень изношенности ОС и НМА, используется счет 104 xxx 000 «Амортизация».

Аналитический учет по данному счету ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035), утвержденной Приказом Минфина России N 123н . В ней отражается движение сумм амортизации по ее начислению и списанию, подсчитываются суммы оборотов и выводятся остатки на конец месяца.

Приказ Минфина России от 23.09.2005 N 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».

Начисление амортизации:

Дебет счетов 401 01 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 104 xx xx «Амортизация» (104 01 410, 104 02 410, 104 03 410, 104 04 410, 104 05 410, 104 06 410, 104 07 410, 104 08 420).

Что относится к основным средствам

Под такими фондами понимается имущество организации, используемое в целях производства товаров, работ или услуг или для непосредственного функционирования учреждения на протяжении периода, превышающего 12 месяцев, либо производственного, операционного цикла свыше 1 года.

К основным средствам принято относить:

• здания и сооружения;
• машины и оборудование;
• приборы, устройства и инструменты;
• вычислительную технику;
• транспортные средства;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• племенной и рабочий скот;
• многолетние насаждения;
• дороги.

Основными средствами также являются различные капиталовложения — вложения с целью коренного земельного улучшения и фонды на правах аренды, участки земли, объекты природопользования.

Основные средства принимаются к учету только при единовременном выполнении определенных критериев:

1. Средство предназначено для производства товаров, работ, услуг, а также для функционирования учреждения или же для реализации фондов за денежное вознаграждение во временное пользование и владение.
2. Использование средства должно происходить на протяжении длительного периода, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
3. Предприятие не планирует дальнейшую перепродажу фонда.
4. В будущем средство может приносить прибыль или экономическую выгоду организации.

К основным средствам не относятся объекты, учтенные в качестве готовой продукции на складах производителя, продуктов на складах реализаторов. Данные товары будут перепроданы, что является несоблюдением одного из критериев отнесения продукции к основным фондам.

Не являются такими средствами и объекты, которые находятся в пути или переданы для монтажа. Капитальные и финансовые вложения, за исключением вложений в арендованные активы и на улучшение земель, также не относятся к основным средствам.

1. Учет поступления основных фондов.

Учет поступления основных средств и введение инвентарных объектов в эксплуатацию производится по первоначальной цене (стоимости покупки) объекта. К бухучету ИО принимается на дату, когда первоначальная стоимость полностью образована, а к налоговому — в момент введения фонда в эксплуатацию:

• Дт 08 Кт 60/10/70/69) — принятие к учету расходов на приобретение или создание основных средств;
• Дт 19 Кт 60 — проведение входящего НДС;
• Дт 01 Кт 08 — образование первоначальной стоимости инвентарного объекта.

Для бюджетного учета проводки будут следующими:

• Дт 110631310 Кт 130231730 — поступило оборудование;
• Дт 110434310 Кт 110631410 — ввод оборудования в эксплуатацию;
• Дт 130404310 Кт 110404410 — начисление амортизации.

2. Учет выбытия основных фондов.

Рассмотрим варианты с продажей и ликвидацией объекта имущества. Учет выбытия основных средств отражает стоимость продажи и остаточную стоимость ИО:

• Дт 62 Кт 91 — доход от реализации;
• Дт 91 Кт 68 — НДС;
• Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
• Дт 91 Кт 01 — списание остаточной стоимости.

Записи для бюджетного бухучета:

• Дт 110434 410 Кт 110134410 — списание амортизации;
• Дт 140110172 Кт 110134410 — списание остаточной стоимости.

Учет ликвидации:

• Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
• Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость.

Дт 0 401 10 000 (аналитика — 401 10 172) Кт 0 101 00 000 (необходимый аналитический счет) — проводка при частичной ликвидации основного средства в бюджетном учреждении.

3. Учет по забалансу.

Забалансовый учет основных средств ведется по счетам 001 и 011 (передача или аренда инвентарного объекта), 005 (оборудование для монтажа), 010 (отражается износ некоторых объектов).

Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.

Обращайтесь к нам по любым вопросам, касающимся автоматизации учета. Консультация бесплатная. Мы подберем оборудование и ПО, обучим работе в 1С.

Бухгалтерский учет амортизации

В бюджетном учете учреждений для отражения данных, характеризующих степень изношенности ОС и НМА, используется счет 104 xxx 000 «Амортизация».

Аналитический учет по данному счету ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035), утвержденной Приказом Минфина России N 123н . В ней отражается движение сумм амортизации по ее начислению и списанию, подсчитываются суммы оборотов и выводятся остатки на конец месяца.

Приказ Минфина России от 23.09.2005 N 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».

Начисление амортизации:

Дебет счетов 401 01 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 104 xx xx «Амортизация» (104 01 410, 104 02 410, 104 03 410, 104 04 410, 104 05 410, 104 06 410, 104 07 410, 104 08 420).

Определение стоимости амортизируемого имущества в соответствии с НК РФ

Порядок расчета стоимости амортизируемого имущества прописан в ст. 257 НК РФ, согласно которой:

• первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено безвозмездно, — как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом;
• остаточная стоимость ОС определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации;
• восстановительная стоимость ОС определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта ОС, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Реконструкция включает переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей ОС или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Что относится к основным средствам

Под такими фондами понимается имущество организации, используемое в целях производства товаров, работ или услуг или для непосредственного функционирования учреждения на протяжении периода, превышающего 12 месяцев, либо производственного, операционного цикла свыше 1 года.

К основным средствам принято относить:

• здания и сооружения;
• машины и оборудование;
• приборы, устройства и инструменты;
• вычислительную технику;
• транспортные средства;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• племенной и рабочий скот;
• многолетние насаждения;
• дороги.

Основными средствами также являются различные капиталовложения — вложения с целью коренного земельного улучшения и фонды на правах аренды, участки земли, объекты природопользования.

Основные средства принимаются к учету только при единовременном выполнении определенных критериев:

1. Средство предназначено для производства товаров, работ, услуг, а также для функционирования учреждения или же для реализации фондов за денежное вознаграждение во временное пользование и владение.
2. Использование средства должно происходить на протяжении длительного периода, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
3. Предприятие не планирует дальнейшую перепродажу фонда.
4. В будущем средство может приносить прибыль или экономическую выгоду организации.

К основным средствам не относятся объекты, учтенные в качестве готовой продукции на складах производителя, продуктов на складах реализаторов. Данные товары будут перепроданы, что является несоблюдением одного из критериев отнесения продукции к основным фондам.

1. Учет поступления основных фондов.

Учет поступления основных средств и введение инвентарных объектов в эксплуатацию производится по первоначальной цене (стоимости покупки) объекта. К бухучету ИО принимается на дату, когда первоначальная стоимость полностью образована, а к налоговому — в момент введения фонда в эксплуатацию:

• Дт 08 Кт 60/10/70/69) — принятие к учету расходов на приобретение или создание основных средств;
• Дт 19 Кт 60 — проведение входящего НДС;
• Дт 01 Кт 08 — образование первоначальной стоимости инвентарного объекта.

Для бюджетного учета проводки будут следующими:

• Дт 110631310 Кт 130231730 — поступило оборудование;
• Дт 110434310 Кт 110631410 — ввод оборудования в эксплуатацию;
• Дт 130404310 Кт 110404410 — начисление амортизации.

2. Учет выбытия основных фондов.

Рассмотрим варианты с продажей и ликвидацией объекта имущества. Учет выбытия основных средств отражает стоимость продажи и остаточную стоимость ИО:

• Дт 62 Кт 91 — доход от реализации;
• Дт 91 Кт 68 — НДС;
• Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
• Дт 91 Кт 01 — списание остаточной стоимости.

Записи для бюджетного бухучета:

• Дт 110434 410 Кт 110134410 — списание амортизации;
• Дт 140110172 Кт 110134410 — списание остаточной стоимости.

Учет ликвидации:

• Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
• Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость.

Дт 0 401 10 000 (аналитика — 401 10 172) Кт 0 101 00 000 (необходимый аналитический счет) — проводка при частичной ликвидации основного средства в бюджетном учреждении.

Амортизация в бюджетных учреждениях

Амортизация является одним из важнейших понятий бухгалтерии, которое означает постепенное учетное уменьшение стоимости активов организации в течение их срока эксплуатации. В бюджетных учреждениях амортизация применяется для осуществления учета и начисления износа на основные средства и нематериальные активы.

Амортизация в бюджетных учреждениях начисляется на основе учетной политики, которая является основой для определения основных принципов и порядка начисления амортизации. Учетная политика устанавливает методы, сроки и расчетные ставки для каждого вида активов.

Бюджетные учреждения обязаны вести учет амортизации в соответствии с установленными нормами и правилами. Для этого они должны иметь реестр основных средств и нематериальных активов, в котором фиксируются все сведения об активах – их наименование, дата ввода в эксплуатацию, стоимость, срок службы и метод начисления амортизации.

Один из распространенных методов начисления амортизации в бюджетных учреждениях – линейный метод. При этом методе амортизация начисляется равномерно на протяжении всего срока службы актива. Для начисления амортизации используется следующая формула:

Амортизация = (Стоимость актива – Остаточная стоимость) / Срок службы

В бюджетных учреждениях также используется метод ускоренной амортизации, который предусматривает более быстрое начисление амортизации в начале срока эксплуатации актива. Этот метод может использоваться для активов, которые быстро устаревают или теряют свою актуальность.

Значение амортизации в бюджетных учреждениях заключается в том, что она позволяет правильно оценить износ активов и осуществлять их замену вовремя. Начисление амортизации также позволяет более точно определить стоимость услуг, которые предоставляет учреждение, и включить этот расход в бюджет организации.

Важно отметить, что амортизация в бюджетных учреждениях должна соответствовать законодательству и не превышать предельных уровней, установленных нормативными документами.

Особенности начисления амортизации

Начисление амортизации в бюджетных учреждениях имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при формировании бюджета и учете активов.

1. Метод начисления амортизации. В бюджетных учреждениях применяется метод линейной амортизации, который предполагает равномерное распределение стоимости актива на протяжении его срока службы. Это отличается от коммерческих организаций, где могут использоваться и другие методы начисления амортизации.
2. Срок службы активов. При начислении амортизации в бюджетных учреждениях обычно используются установленные нормативами сроки службы активов. Эти нормативы утверждаются руководством и могут различаться для различных типов активов. Например, здания и сооружения могут иметь срок службы в несколько десятилетий, а мебель и оборудование — всего несколько лет.
3. Учет и списание активов. В бюджетных учреждениях активы учитываются на балансе и списываются с учетом начисленной амортизации. При достижении срока службы актива, его стоимость списывается полностью.
4. Законодательные требования. В бюджетных учреждениях начисление амортизации и учет активов должны соответствовать действующему законодательству. Все операции по начислению и списанию амортизации должны быть документально оформлены и проведены в соответствии с установленными процедурами.

Важно отметить, что правила начисления амортизации в бюджетных учреждениях могут отличаться от коммерческих организаций. Это связано с особенностями финансово-экономической деятельности государственных и муниципальных учреждений. Правильное начисление амортизации позволяет более точно учесть износ и старение активов, что способствует финансовой устойчивости и эффективному использованию бюджетных средств.

Понятие амортизации и ее значение для бюджетной организации

Амортизация позволяет бюджетной организации более точно отражать стоимость использования активов в бухгалтерском учете. Это позволяет оценить степень износа и старения активов, а также правильно учесть их влияние на финансовую устойчивость организации.

Существуют различные способы начисления амортизации в бюджетной организации. Один из наиболее распространенных способов – линейный метод. При этом методе амортизация равномерно распределяется на каждый период использования активов. Другими популярными методами являются ускоренный метод, месячный метод, а также метод с непостоянной нормой амортизации.

Способ начисления амортизации	Описание	Преимущества	Недостатки
Линейный метод	Амортизация равномерно распределяется на каждый период использования активов	— Прост в использовании — Позволяет однозначно определить расходы на амортизацию — Учитывает реальное старение активов	— Не учитывает прирост и падение стоимости активов — Не учитывает изменение инфляции и ставок дисконта
Ускоренный метод	Амортизация начисляется с бóльшой ставкой в начале срока службы и снижается со временем	— Учитывает быстрое старение и износ активов — Позволяет снизить налогооблагаемую прибыль в начальных периодах	— Требует более сложные расчеты — Не всегда соответствует реальному старению активов
Месячный метод	Амортизация начисляется на каждый месяц использования активов	— Позволяет учесть точное количество дней использования активов в каждом месяце	— Требует более сложные расчеты — Не учитывает изменение стоимости активов в течение месяца
Метод с непостоянной нормой амортизации	Амортизация начисляется с учетом изменения нормы амортизации в течение срока службы активов	— Учитывает изменение стоимости активов — Позволяет более точно отражать степень их износа	— Требует более сложные расчеты — Может быть сложно определить изменение нормы амортизации

Выбор способа начисления амортизации в бюджетной организации зависит от различных факторов, таких как характер активов, операционная деятельность организации, требования законодательства и т. д. Каждый из методов имеет свои преимущества и недостатки, и важно выбрать наиболее подходящий способ для конкретной ситуации.

Особенности учета амортизации в бюджетной сфере и роль бухгалтерии

Одной из особенностей учета амортизации в бюджетной сфере является то, что бюджетные организации ведут финансовое планирование на долгосрочную перспективу. Это требует точного определения стоимости активов и распределения их стоимости на протяжении срока службы. Бухгалтерия отвечает за правильное начисление и учет амортизации, чтобы обеспечить достоверность финансовой отчетности.

Для начисления амортизации в бюджетных организациях используются различные методы, в том числе линейный метод, метод уменьшаемого остатка, производственный метод и другие. Выбор метода зависит от характеристик активов и специфики деятельности организации. Бухгалтерия должна учитывать все особенности организации и правила бухгалтерии при выборе метода и начислении амортизации.

Еще одной важной задачей бухгалтерии в учете амортизации является контроль за правильностью начисления и учетом амортизации. Бухгалтерия должна следить за соблюдением установленных правил бухгалтерии, а также проводить анализ и проверку данных для обеспечения точности и достоверности информации в финансовых отчетах. В случае выявления ошибок или несоответствий, бухгалтерия должна принять меры для их исправления и обеспечения корректного учета амортизации.

Таким образом, особенности учета амортизации в бюджетной сфере связаны с долгосрочным финансовым планированием и требуют аккуратности и внимательности со стороны бухгалтерии. Бухгалтерия не только отвечает за правильное начисление и учет амортизации, но и контролирует соответствие учетных данных установленным нормам и правилам, обеспечивая достоверность финансовой отчетности.

Шаг 1: Определение стоимости активов

Процесс начисления амортизации на проводку в бюджете начинается с определения стоимости активов, на которые будет производиться начисление. Этот шаг включает следующие действия:

1. Идентификация активов: необходимо определить все активы организации, которые подлежат начислению амортизации. Это могут быть здания, оборудование, машины, транспортные средства и прочие основные средства, а также права на использование патентов, лицензий или программного обеспечения.
2. Оценка стоимости активов: для каждого актива необходимо определить его стоимость, которая включает стоимость приобретения или создания актива, а также любые затраты, связанные с его установкой, доставкой или подготовкой к использованию.
3. Расчет срока службы: длительность, в течение которой актив ожидается быть полезным для организации, называется сроком службы. Выбор срока службы зависит от характеристик актива и его физической изношенности. Для каждого актива необходимо определить его ожидаемый срок службы.
4. Выбор метода амортизации: метод начисления амортизации определяет, какой объем амортизации будет начисляться на активы каждый год. Существуют различные методы амортизации, такие как прямолинейный метод, ускоренный метод или метод уменьшающихся остаточных стоимостей. Выбор метода зависит от характеристик актива и предпочтений организации.

После определения стоимости активов, их срока службы и метода амортизации можно переходить к следующему шагу — расчету амортизации на проводку в бюджет. Это позволит организации учесть затраты на изношенность активов и сохранить их целостность в балансе.

Шаг 4: Начисление амортизации на проводку

После определения стоимости актива и его срока службы, необходимо начислить амортизацию на проводку. Амортизация представляет собой систематическое распределение стоимости актива на протяжении его срока службы. Это позволяет учитывать убыток стоимости актива с течением времени.

Существует несколько методов начисления амортизации. Один из наиболее распространенных методов — это линейный метод. При использовании этого метода амортизация распределяется равномерно на протяжении срока службы актива. Формула для расчета амортизации по линейному методу выглядит следующим образом:

Амортизация = (Стоимость актива — Сумма общих убытков) / Срок службы

В формуле «Стоимость актива» — это начальная стоимость приобретения актива, «Сумма общих убытков» — это сумма убытков, которая была связана с использованием актива, а «Срок службы» — это период времени, в течение которого актив может быть использован.

Для начисления амортизации на проводку необходимо учесть следующие шаги:

1. Определите стоимость актива.
2. Определите сумму общих убытков.
3. Определите срок службы актива.
4. Рассчитайте амортизацию по линейному методу, используя формулу, указанную выше.

После проведения этих шагов, начисление амортизации на проводку будет завершено, и актив будет правильно учтен в бюджете. Важно помнить, что амортизацию следует начислять регулярно в течение срока службы актива, чтобы обеспечить точное отражение его износа и стоимости в бюджете.

Похожие записи:

• Что полагается за рождение 3 ребенка в 2024 году в Псковской области
• Льготы ветеранам труда 2024 в Москве
• Кому положена и как получить социальную карту москвича в 2022 году