Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2024 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.

Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года

С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.

В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.

Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.

Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):

• 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
• 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
• 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
• 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.

Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.

Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.

Изменения отчетности на 2023 год

Новая декларация содержит несколько отличий от старой формы, в частности:

1. В разделе А Листа 03 добавлена строка для отражения начисленных международным холдинговым компаниям дивидендов, налоги с которых исчислены по ставке 5%.

1. Штрих-коды в бланке для заполнения изменились.

1. Изменены коды видов дохода, указываемые в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации». Перечень кодов не только перенумерован, но также дополнен новыми кодами в целом.

Отчетные периоды по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.

Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:

• отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
• организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
• налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Количество месяцев	Код
Один	35
Два	36
Три	37
Четыре	38
Пять	39
Шесть	40
Семь	41
Восемь	42
Девять	43
Десять	44
Одиннадцать	45
Отчет за год	46

Расчет налоговой базы

Для определения налоговой базы необходимо провести анализ всех полученных доходов организации за отчетный период. Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, включают в себя доход от продажи товаров, работ и услуг, доходы от долевого участия в других организациях, а также другие операционные доходы, указанные в налоговом кодексе.

Помимо доходов, необходимо учесть расходы организации, которые также влияют на формирование налоговой базы. Расходы могут включать затраты на приобретение материалов, оплату труда, аренду помещений и другие операционные расходы, указанные в налоговом законодательстве. Исключая расходы, необходимые для осуществления бизнеса, можно определить чистую прибыль организации, на основе которой будет рассчитываться налоговая база.

Правильный расчет налоговой базы является важным шагом, поскольку от этого зависит правильность и аккуратность заполнения декларации по налогу на прибыль. Неправильный или некорректный расчет может привести к ошибкам в декларации, а это, в свою очередь, может повлечь за собой проверку со стороны налоговых органов и штрафные санкции. Поэтому рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам или бухгалтерам для более точного расчета налоговой базы и успешного заполнения декларации.

Сроки и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Согласно действующему законодательству, декларация по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года должна быть заполнена и подана не позднее 30 апреля 2024 года. Ответственность за своевременное заполнение и представление декларации лежит на налогоплательщике.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль включает следующие этапы:

• Определение налоговой базы – суммы прибыли, подлежащей налогообложению;
• Определение налоговой ставки – в соответствии с действующими нормами налогового законодательства;
• Расчет суммы налога – умножение налоговой базы на налоговую ставку;
• Заполнение соответствующих граф и таблиц декларации – указание необходимых данных, включающих сведения о налогоплательщике, доходах и расходах, а также расчеты налоговых обязательств;
• Подготовка и представление документов в налоговый орган – декларация по налогу на прибыль вместе с необходимыми приложениями и расчетами должны быть поданы в налоговую инспекцию, указанную в законе;
• Уплата налога – после проверки и принятия декларации налоговым органом, налогоплательщик обязан произвести уплату налога согласно установленным срокам и способам.

Таким образом, соблюдение сроков и порядка заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года является важным элементом налоговой дисциплины и позволяет избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль для отдельных видов деятельности

1. Для организаций, занимающихся торговлей:

• Необходимо указать сумму выручки от продажи товаров и услуг;
• Учесть расходы на закупку товаров, их доставку, а также на оплату услуг, связанных с реализацией товаров;
• Особое внимание следует уделить учету дополнительных расходов, таких как аренда торговых площадей или зарплата персонала;
• Необходимо учитывать налоги, связанные с продажей товаров (например, НДС).

2. Для организаций, занимающихся производством:

• Необходимо указать сумму выручки от продажи готовой продукции;
• Учесть расходы на сырье и материалы, а также на оплату труда рабочих;
• Необходимо учитывать затраты на аренду производственных помещений и оборудования;
• Особое внимание следует уделить учету расходов на энергию и коммунальные услуги, а также налогу на имущество.

Важно отметить, что перечисленные особенности являются лишь примерами, и заполнение декларации по налогу на прибыль для каждого вида деятельности может иметь свои собственные специфические требования. Поэтому, рекомендуется обратиться к специалистам или изучить соответствующие подробности в налоговом законодательстве.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

• если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02;
• если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 — цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные — показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Как заполнить и формулы в помощь

При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:

Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02

Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02

По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:

Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100

В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.

Основные моменты заполнения декларации налога на прибыль в 2024 году

1. Новые сроки:

В 2024 году срок подачи декларации налога на прибыль для организаций увеличен. Теперь предприятиям предоставляется возможность подать декларацию до 1 апреля. Это позволяет организациям иметь больше времени на сбор всех необходимых документов и правильное составление декларации.

2. Новые требования:

В 2024 году в декларации налога на прибыль были внесены некоторые изменения и дополнения к требованиям. Теперь организации обязаны указывать в декларации информацию о своих банковских счетах, а также подробное описание всех выданных и полученных займов и кредитов.

3. Учет новых видов доходов:

В 2024 году в декларации налога на прибыль следует учитывать новые виды доходов, которые ранее не отражались. Например, это могут быть доходы от продажи криптовалюты, доходы от распространения контента в интернете или доходы от деятельности в сфере электронной коммерции.

4. Налогообложение цифровых услуг:

С 2024 года в России начинает действовать налогообложение цифровых услуг. При заполнении декларации налога на прибыль необходимо будет учитывать доходы, полученные от оказания таких услуг. Кроме того, следует знать, какой налоговый режим применяется к цифровым услугам и какой размер налога нужно уплачивать.

5. Больше внимания к документообороту:

В 2024 году правительство уделяет больше внимания проверке документооборота организаций при заполнении декларации налога на прибыль. Теперь предприятиям следует тщательно вести учет и хранение всех документов и операций, связанных с доходами и расходами компании.

Все эти изменения и нововведения необходимо учесть при заполнении декларации налога на прибыль в 2024 году. Соблюдение всех требований позволит предприятию избежать проблем с налоговыми органами и представить документацию в правильном виде.

Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода

Закрытие периода – важный этап в подготовке к заполнению декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года. В это время проводится проверка и формирование результата по финансовому состоянию предприятия.

Важное значение имеют операции, осуществленные в этом квартале. Все доходы и расходы, а также авансовые платежи и уплата налога на прибыль, должны быть учтены и проанализированы. Для этого необходима тщательная подготовка и проверка бухгалтерской документации.

Подготовка к заполнению декларации также включает формирование отчетов о прибылях и убытках, составление баланса и других финансовых отчетов. Важно обратить внимание на правильность заполнения этих отчетов, чтобы избежать ошибок и проблем при проверке налоговой инспекцией.

Подготовка декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года

Перед заполнением декларации необходимо собрать все необходимые документы, такие как отчетность о доходах и расходах, налоговые расчеты и другие финансовые отчеты. Важно убедиться, что все данные в этих документах верны и точны.

При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие основные разделы:

Раздел	Описание
Общая информация	В этом разделе нужно указать основную информацию о налогоплательщике, такую как название организации, ИНН, адрес и другие реквизиты.
Доходы и расходы	В данном разделе необходимо указать все доходы, полученные за 1 квартал 2024 года, а также все расходы, совершенные в том же периоде. Важно учесть все налоговые вычеты и льготы.
Налоговый расчет	В этом разделе следует произвести расчет налога на прибыль, исходя из данных, указанных в предыдущих разделах. Необходимо учесть все налоговые ставки и применить соответствующие формулы.
Сдача декларации	После заполнения всех разделов декларации необходимо проверить данные на предмет ошибок и неточностей. Затем декларацию можно подписать и сдать в налоговый орган в установленные сроки.

Похожие записи:

• Как получить звание ветерана труда
• Какие льготы предоставляются пенсионерам Ростовской области в 2022 году
• С 1 января 2023 года вводится Универсальное пособие