Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2024 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 1: за квартал

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2024 год (с учётом выходных и праздничных дней).

Периоды	Налоговая база, рублей	Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)	К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей	Крайний срок уплаты
I квартал	100 000	20 000	20 000 (3 000 / 17 000)	2 мая 2024 года
полугодие	500 000	100 000	80 000 (12 000 / 68 000)	29 июля 2024 года
9 месяцев	1 200 000	240 000	140 000 (21 000 / 119 000)	28 октября 2024 года
год	2 500 000	500 000	260 000 (39 000 / 221 000)	28 марта 2025 года

Исчисляем поквартальный платеж

Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансов. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.

Если возникла переплата

Часто результатом бизнеса отчетного периода становится убыток. Эта ситуация характерна, когда полученные доходы ниже понесенных затрат на ведение бизнеса. Вот пример, как образуется переплата у предприятий.

Компания за 9 месяцев 2023 года оплатила авансов по налогу в сумме 400 000 рублей. В 4-м квартале авансовый транш составил 450 000 рублей.

А вот сумма налога к уплате за весь 2023 год, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового года, составила 600 000 рублей. У фирмы появится переплата в размере 250 000 рублей.

Компания вправе вернуть переплату на расчетный счет, обратившись с заявлением в ФНС (ст. 78 НК РФ). Другой вариант — оставить деньги на ЕНС как положительное сальдо, распределить в счет других выплат или же зачесть оплату за другого налогоплательщика.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала

При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).

Пример:

В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.

Налоговая база и начисление авансовых платежей:

Период	Прибыль (руб.)	Налог (авансовый платеж) по итогам периода, ставка 20%	Ежемесячный авансовый платеж исходя из показателей предыдущего квартала	Доплата по итогам периода	Срок уплаты
I квартал	3 000 000	600 000	100 000		28.01.2019г.
			100 000		28.02.2019г.
			100 000		28.03.2019г.
				300 000	28.04.2019г.
I полугодие	5 000 000	1 000 000	200 000		28.04.2019г.
			200 000		28.05.2019г.
			200 000		28.06.2019г.
				— 200 000 (переплата)	Нет платежа
9 месяцев	10 000 000	2 000 000	Зачтена переплата		28.07.2019г.
			66 667 (частично зачтена переплата)		28.08.2019г.
			133 333		28.09.2019г.
				600 000	28.10.2019г.
2019 год	15 000 000	3 000 000	333 334		28.10.2019г.
			333 333		28.11.2019г.
			333 333		28.12.2019г.
					28.03.2020г.

Таблица: срок уплаты налога на прибыль 2024

Порядок уплаты	Период	Срок упла­ты
Налог на при­быль (при упла­те толь­ко еже­квар­таль­ных аван­со­вых пла­те­жей)	За 2023 г.	28.03.2024
За I квар­тал 2024 г.	02.05.2024 (28 ап­ре­ля – вос­кре­се­нье, 29 и 30 ап­ре­ля – вы­ход­ные дни, 1 мая – нера­бо­чий празд­нич­ный день)
За I по­лу­го­дие 2024 г.	29.07.2024 (28 июля – вос­кре­се­нье)
За 9 ме­ся­цев 2024 г.	28.10.2024
За 2024 г.	28.03.2025
Налог на при­быль (при упла­те еже­ме­сяч­ных аван­со­вых пла­те­жей с до­пла­той по ито­гам квар­та­ла)	За 2023 г.	28.03.2024
За ян­варь 2024 г.	29.01.2024 (28 ян­ва­ря – вос­кре­се­нье)
За фев­раль 2024 г.	28.02.2024
За март 2024 г.	28.03.2024
До­пла­та за I квар­тал 2024 г.	02.05.2024 (28 ап­ре­ля – вос­кре­се­нье, 29 и 30 ап­ре­ля – вы­ход­ные дни, 1 мая – нера­бо­чий празд­нич­ный день)
За ап­рель 2024 г.	02.05.2024 (28 ап­ре­ля – вос­кре­се­нье, 29 и 30 ап­ре­ля – вы­ход­ные дни, 1 мая – нера­бо­чий празд­нич­ный день)
За май 2024 г.	28.05.2024
За июнь 2024 г.	28.06.2024
До­пла­та за I по­лу­го­дие 2024 г.	29.07.2024 (28 июля – вос­кре­се­нье)
За июль 2024 г.	29.07.2024 (28 июля – вос­кре­се­нье)
За ав­густ 2024 г.	28.08.2024
За сен­тябрь 2024 г.	30.09.2024 (28 сен­тяб­ря – суб­бо­та)
До­пла­та за 9 ме­ся­цев 2024 г.	28.10.2024
За ок­тябрь 2024 г.	28.10.2024
За но­ябрь 2024 г.	28.11.2024
За де­кабрь 2024 г.	28.12.2024
За 2024 г.	28.03.2025
Налог на при­быль (при еже­ме­сяч­ной упла­те аван­сов ис­хо­дя из фак­ти­че­ской при­бы­ли)	За 2023 г.	28.03.2024
За ян­варь 2024 г.	28.02.2024
За фев­раль 2024 г.	28.03.2024
За март 2024 г.	02.05.2024 (28 ап­ре­ля – вос­кре­се­нье, 29 и 30 ап­ре­ля – вы­ход­ные дни, 1 мая – нера­бо­чий празд­нич­ный день)
За ап­рель 2024 г.	28.05.2024
За май 2024 г.	28.06.2024
За июнь 2024 г.	29.07.2024 (28 июля – вос­кре­се­нье)
За июль 2024 г.	28.08.2024
За ав­густ 2024 г.	30.09.2024 (28 сен­тяб­ря – суб­бо­та)
За сен­тябрь 2024 г.	28.10.2024
За ок­тябрь 2024 г.	28.11.2024
За но­ябрь 2024 г.	28.12.2024
За 2024 г.	28.03.2025

Исключения из уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций

Введение новых правил авансового налога на прибыль в 2024 году повлияет на все предприятия и организации, независимо от их формы собственности. Однако, бюджетные организации получают определенные исключения и особенности в уплате авансового налога.

В отличие от коммерческих предприятий, которые обязаны платить авансы налога на прибыль ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от периодичности учета. Бюджетные организации не платят авансы налога на прибыль, так как их доходы и расходы детализируются в бюджете и финансируются из государственного бюджета или местных бюджетов.

Однако, исключения из уплаты авансового налога на прибыль распространяются только на те бюджетные организации, которые являются некоммерческими или неосуществляют предпринимательскую деятельность. Такие организации могут быть, например, школы, муниципальные учреждения, больницы и другие учреждения социальной сферы.

Важно отметить, что исключения от уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций зависит от их классификации и статуса. Некоммерческие бюджетные организации, которые не участвуют в предпринимательской деятельности, могут быть освобождены от уплаты авансового налога на прибыль только при условии соблюдения определенных правил и сроков учета и отчетности.

Для того чтобы узнать, какие именно организации освобождаются от уплаты авансов налога на прибыль, необходимо обратиться к соответствующим нормативно-правовым актам и законодательству, а также учитывать статус и деятельность каждой организации отдельно.

Анализ отчетности за 9 месяцев 2024 года

За 9 месяцев 2024 года проведен анализ отчетности, который позволил оценить финансовое состояние компании в данном периоде времени.

Основной анализ был проведен на основе следующих показателей:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг;
• Валовая прибыль;
• Учетные расчеты с персоналом;
• Расходы на реализацию товаров, работ, услуг;
• Операционные издержки;
• Прочие расходы;
• Прибыль (убыток) от реализации;
• Налог на прибыль;

Анализ отчетности позволил выявить основные факторы, влияющие на прибыльность или убыточность компании за данный период:

1. Увеличение выручки от реализации товаров, работ, услуг по сравнению с предыдущим периодом, что свидетельствует о росте спроса на предлагаемые продукты или услуги компании;
2. Снижение себестоимости реализованных товаров, работ, услуг, что позволяет увеличить валовую прибыль;
3. Эффективное управление расходами на реализацию товаров, работ, услуг и операционными издержками, что позволяет снизить затраты и увеличить прибыль;
4. Снижение налоговой нагрузки по сравнению с предыдущим периодом за счет учетных расчетов с персоналом;

Таким образом, анализ отчетности позволил выявить положительные тенденции в деятельности компании за 9 месяцев 2024 года и определить ключевые факторы успеха. Это дает возможность разработать эффективные стратегии в долгосрочной перспективе и принять меры для улучшения финансовых показателей компании.

Исключения для бюджетников

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Возврат переплаты по налогу на прибыль

Переплата по налогу на прибыль возникает по нескольким причинам. Бывает, что в конце года финансовый результат получается неожиданно убыточным. Наконец, не исключена бухгалтерская ошибка. В итоге сумма авансовых платежей больше, чем реальные обязательства перед бюджетом.

Есть два пути решения этой проблемы: зачет на будущий период и возврат переплаченных средств.

На обе операции действует срок давности – 3 года.

По запросу ИФНС выдает справку о расчетах с бюджетом. Сверку проводить не обязательно: будет достаточно, если сумма переплаты совпадает. Решение принимается в течение нескольких дней. Если оно положительное, Федеральное казначейство по поручению ФНС вернет средства.

Зачет переплаты оформляется проводкой Дт 68 (субсчет «расчеты по налогам») – Кт 68 («учет налога на прибыль» на зачтенную сумму).

Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа

Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Порядковый номер квартала ежемесячного отчисления	Основания для проведения расчета
1	Соответствует сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предшествующего года
2	1/3 платежа, исчисленного по результатам 1 квартала
3	1/3 разницы сумм, установленных по итогам 3 и 6 месяцев
4	1/3 разницы суммы, определенной по результатам 6 и 9 месяцев

Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами

Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Условия	ООО	ИП
Вид основного налога	Налог на прибыль	НДФЛ
Порядок расчета	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы
Ставка	20% с разбивкой по бюджетам	13%
Авансовые платежи	Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа	15 июля, 15 октября, 15 января
Зачет суммы аванса	Учитывается при расчете	Аналогично
Окончательный платеж	Не позднее 28 марта следующего года	Не позднее 15 июля по истечении года

Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.

Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.

Как правильно начать расчеты?

Перед началом расчета налога на прибыль и авансовых платежей необходимо подготовить лист с данными о прибыли компании за период. Этот лист должен быть составлен в формате 02 и содержать данные о доходах и расходах за 9 месяцев. Также на этом этапе нужно определить процентную ставку налога, которая будет использоваться для расчета.

После подготовки листа с данными, можно приступать к расчету налога на прибыль и авансовых платежей. Для этого необходимо умножить прибыль за 9 месяцев на процентную ставку налога и разделить полученную сумму на 9. Это позволит определить размер авансового платежа на текущий месяц.

Также необходимо помнить о возможности уменьшения налоговой базы за счет различных расходов, которые учитываются при расчете прибыли. Список таких расходов может быть найден в налоговом кодексе.

При выполнении всех этих шагов, можно быть уверенным в правильном расчете налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев.

Отчетные периоды по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.

Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).

Отчетные периоды по налогу на прибыль зависят от выбранного способа исчисления авансовых платежей по прибыли. В случае обычных авансов отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При исчислении авансов из фактической прибыли отчетными периодами могут быть месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (например, январь, январь-февраль, январь-март и т.д.).

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Похожие записи:

• Возврат антенны в магазин: сроки, правила возврата и обмена
• Продление срока действий водительских удостоверений на 3 года
• Как получить сертификат на жилье чернобыльцам и что дает льгота?