Возврат товара в 2024 году НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара в 2024 году НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за 3 календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд рублей, могут возместить НДС в ускоренном порядке.

Пример создания проводки

ООО «Фигаро» купила 90 столов на сумму 200 тыс. руб. у компании «Дом Кухни». НДС составляет 40 тыс. руб. После приема, принятия на учет товара был выявлен брак у 45 столов.

Проводки покупателя при возврате партии брака представлены в таблице.

Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Описание
41	60	100 тыс.	Сторнирование стоимости 45 столов.
19	60	20 тыс.	Сторнирование входящего НДС, который был учтен, по возвращаемым 50 столам.
68	19	20 тыс.	Сторнирование возмещение налога.
51	60	120 тыс.	Поступление денежных средств по брачному товару.

С чем связаны изменения порядка возмещения НДС

С 1 января 2023 года каждой компании и ИП ФНС откроет единый налоговый счёт (ЕНС). На нём будут учитываться все деньги, которые налогоплательщик перечислит в бюджет.

На ЕНС нужно будет не перечислять отдельные суммы на разные налоги, а погашать единым платежом сумму совокупной обязанности. Это общая сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые на данный момент налогоплательщик должен бюджету.

Сумма совокупной обязанности формируются на основании:

• деклараций и расчётов, в том числе уточнённых;
• уведомлений и сообщений о начисленных налогах, авансах и сборах;
• решений налоговой об отсрочке уплаты налогов;
• решений налоговой о наложении санкций или предоставлении налогового вычета по результатам камеральных и выездных проверок;
• судебных актов, исполнительных листов и иных документов, уменьшающих или увеличивающих размер налоговых обязательств компании.

Сейчас сумма возмещения учитывается на отдельном КБК в карточке расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а будет входить в состав совокупной обязанности и увеличивать или уменьшать сальдо на ЕНС после камеральной проверки.

При этом процедура принятия решения о возврате налога не меняется. Вы подаёте декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. В течение одного или двух месяцев инспекторы проводят камеральную проверку. Так они проверяют, верно ли вы заявили вычеты по НДС. Могут запросить документы и пояснения.

Если всё в порядке, в течение 7 дней налоговая примет решение о возврате налога по вашему заявлению. И не позднее 12 дней после окончания камеральной проверки вернёт деньги на ваш расчётный счёт. Если инспекторы найдут нарушение, составят акт. Далее руководитель инспекции рассмотрит материалы проверки и примет решение о частичном возмещении НДС или полностью откажет в возврате налога. В течение 5 рабочих дней инспекторы должны сообщить вам о принятом решении по ТКС или вручить его лично.

Возврат налога сейчас не зависит от сроков уплаты по другим налогам. Например, если решение о возмещении НДС приняли 25 июля, а к 28 июля подходит срок уплаты налога на прибыль, у вас не заберут возмещение для погашения налога на прибыль. Всё равно вернут НДС, если по другому налогу нет недоимки.

С 1 января 2023 года вычеты по НДС можно будет вернуть, только если сальдо на едином налоговом счёте положительное – это когда денег на счёте хватает для оплаты всех налогов, взносов, сборов, пени и штрафов.

Из статьи 176 Налогового кодекса уберут пункты с 4 по 7 о зачёте недоимки по НДС и другим налогам суммой, предъявленной к возмещению. Сейчас, если у вас есть недоимка по НДС или другому налогу, налоговая одновременно с решением о возмещении принимает решение о зачёте недоимки и возвращает только остаток НДС.

С 2023 года возмещение тоже заберут на погашение недоимок и других обязательных платежей, но будет это происходить автоматически, после отражения в базе ФНС решения о возмещении НДС полностью или какой-то его части.

С ЕНС будут погашать обязательные платежи в такой последовательности:

1. Недоимка – по наиболее ранней дате возникновения.
2. Налоги, авансы, взносы, сборы – на основании отчётности.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Кто вправе претендовать на возмещение НДС в заявительном порядке

Перечень компаний и ИП, которые имеют право заявить НДС к возмещению в ускоренном порядке, приведен в пункте 2 статьи 176.1 Налогового кодекса. К ним относятся:

• компании, у которых совокупная сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ), уплаченных за 3 календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, не меньше 2 млрд руб. В расчет не входят налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента. При этом со дня создания компании до дня подачи декларации должно пройти не менее 3-х лет (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса);
• налогоплательщики, представившие банковскую гарантию (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса);
• резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые представили поручительство управляющей компании (пп. 3 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса);
• резиденты свободного порта Владивосток, которые представили поручительство управляющей компании (пп. 4 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса);
• налогоплательщики, которые представили поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса (пп. 5 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса);
• налогоплательщики, в отношении которых на дату подачи декларации с суммой НДС к возмещению проводится налоговый мониторинг (пп. 6 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса).
• налогоплательщики, которые на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не находятся в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса).

Особенности заявительного порядка возмещения НДС с 2024 года

С 2024 года все документы, необходимые для применения заявительного порядка возмещения НДС (заявление, банковская гарантия, договор поручительства), будут представляться только в электронном виде. При этом банковская гарантия после выдачи будет направляться банком напрямую в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем ее выдачи, без участия налогоплательщика и без представления банком уведомления о выдаче банковской гарантии.

Также при подаче налогоплательщиком уточненной декларации решение по первичной декларации не будет отменяться в полном объеме, только на разницу в случае уменьшения суммы к возмещению.

После подачи документов о применении заявительного порядка возмещения НДС, налоговый орган проверит соблюдение требований и в течение 5-ти дней вынесет решение либо о возмещении заявленной суммы, либо об отказе в возмещении. При положительном решении налоговая служба уведомит гаранта о его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии не позднее следующего дня.

Возврат товара без уплаты НДС

В случае возврата товара в 2024 году, покупатели могут иметь право на возврат уплаченного НДС. Возврат НДС возможен при выполнении определенных условий:

1.	Товар должен быть приобретен в официальном магазине или у зарегистрированного продавца, который является плательщиком НДС.
2.	Товар должен быть вывезен за пределы территории страны или возвращен в указанный магазин в течение определенного срока, установленного законодательством.
3.	Покупатель должен быть иностранным гражданином, не являющимся резидентом страны, где была совершена покупка.

В случае соблюдения всех этих условий, покупатель может обратиться в магазин с просьбой о возврате уплаченного НДС. Магазин предоставит специальную форму, которую необходимо заполнить в соответствии со всеми требованиями.

Затем покупатель должен предъявить данную форму в органы государственной налоговой службы, одновременно предоставив документы, подтверждающие вывоз товара или его возврат. После проверки документов и формуляра, государственная налоговая служба осуществит возврат уплаченного НДС на указанный в формуляре банковский счет покупателя.

Возврат товара без уплаты НДС является одним из преимуществ для иностранных граждан, совершающих покупки в 2024 году. Это позволяет им сэкономить на стоимости товаров и сделать путешествие еще более выгодным и комфортным.

НДС при возврате товара в 2024 году

Возврат товара в 2024 году сопровождается определенными особенностями включения НДС. При возврате товара, который был приобретен с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС), важно учесть следующие моменты:

1. НДС при возврате товара может быть возвращен только в случае полной отмены сделки. Если сделка не была аннулирована, НДС не возвращается покупателю.
2. Для осуществления возврата НДС необходимо предоставить продавцу документы, подтверждающие возврат товара, например, договор купли-продажи, товарные чеки и прочие документы.
3. Возврат НДС возможен только в случае полного возврата суммы, уплаченной при покупке товара. Если товар был возвращен частично, НДС возвращается пропорционально возвращенной сумме.

При возврате товара, приобретенного с уплатой НДС, покупателю возвращается сумма, составляющая сумму покупки товара без учета налога. То есть, если товар стоит 1000 рублей, а НДС составляет 18%, покупателю возвращается 850 рублей.

Возврат НДС при возврате товара является важным моментом для покупателей, поэтому необходимо быть внимательным при проведении документооборота и соблюдать все требования законодательства, чтобы избежать проблем и недоразумений.

Возврат бракованного товара поставщику после приемки

Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно.

Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе.

И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.

Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать интересующий вас бланк в формате Excel или Word
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Форма ТОРГ-2 очень сложная. Если вы не хотите тратить время на заполнение ее многочисленных полей, то можете составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

• Скачать интересующий вас бланк в формате Excel или Word
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию вам нужно составить накладную ТОРГ-12. Она уже будет возвратная для вас и приходная для поставщика, ведь уже он будет покупать у вас товар, который вы возвращаете.

Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности. Это называется «обратная реализация».

Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

Когда возврат товаров будет считаться обратной реализацией?

Обратная реализация товаров происходит в случаях, когда:

• Товары реализуются снова после их возврата
• Товары реализуются по цене, превышающей их первоначальную стоимость
• Товары реализуются в составе комплекта или в сборе с другими товарами

Приведем примеры, когда возврат товаров может быть считаться обратной реализацией:

Пример	Обратная реализация?
Клиент вернул одежду, которая была надета, но не подошла по размеру. Магазин отправляет эту одежду на профессиональную чистку и затем снова реализует ее в качестве новой.	Да
Клиент вернул неоткрытую упаковку парфюма, но магазин решил продать его по цене, превышающей стоимость парфюма.	Да
Клиент вернул камеру, но магазин решил продавать ее вместе с объективом, который ранее был отдельно продан. Вместе устройства имеют более высокую стоимость.	Да

Но стоит помнить, что не все возвраты товаров можно считать обратной реализацией. Например, если возвращенные товары складируются на складе, уничтожаются или просто возвращаются к поставщикам, то возврат не будет считаться обратной реализацией.

Правильная учетная обработка обратной реализации требует аккуратного анализа каждого случая возврата товаров и его соответствия указанным выше критериям. Это поможет избежать ошибок в учете и обеспечит достоверность финансовой отчетности компании.

Ставка налога для экспортеров

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции.

Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2022 году:

• оригинал или копия внешнеторгового контракта;
• таможенная декларация;
• копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

• экспорт;
• таможенный склад для вывоза;
• свободная таможенная зона;
• реэкспорт;
• вывоз припасов.

Налоговая база НДС при вывозе товаров

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров (п. 1 ст. 154 НК РФ ).

Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля Центробанка России на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

1. Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
2. Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.

Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что действует срок подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, — 180 дней с момента осуществления отгрузки. Это влияет на определение базы налогообложения. НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.

Налогоплательщик в своей работе обязан организовать раздельный учет при регистрации операций разного характера. Например, при экспорте сырьевых товаров и несырьевых товаров и при выпуске продукции для продажи на территории РФ. Способы ведения раздельного учета должны найти место в учетной политике субъекта.

Возврат качественного товара – обратная реализация

При возврате качественного товара поставщику вам потребуется следовать определенным инструкциям и правилам бухгалтерского учета. В данном разделе вы узнаете, как оформить возврат качественного товара и вернуть его поставщику.

1. Установите причину возврата качественного товара. В случаях, когда товар исправен, но вам необходимо его вернуть по каким-либо причинам (например, из-за излишнего запаса), вы должны выставить счет-фактуру поставщику на обратную реализацию товара.

2. При приемке товара у поставщика убедитесь, что он не был поврежден в процессе транспортировки или перегрузки.

3. Включите в корректировочный акт все данные о возврате качественного товара, включая его название, код, количество и стоимость.

4. Сделайте запись в бухгалтерские проводки о возврате качественного товара. При проведении корректировочной операции вам нужно указать счета, по которым будут отражены суммы возвратного товара: счет «Возвраты поставщикам» и счет «Товары».

5. После проведения бухгалтерских проводок оформите бухгалтерскую документацию, включая счет-фактуру на обратную реализацию.

Следуя этой пошаговой инструкции, вы сможете правильно оформить возврат качественного товара и вернуть его поставщику в соответствии с законодательством.

Вопрос от начинающих экспортеров. Многие субъекты малого и среднего предпринимательства применяют УСН и работают по кассовому методу. В каком порядке они признают валютную выручку для целей налогообложения?

Согласно пункту 3 статьи 346.18 НК РФ при УСН доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные организацией на УСН в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются для целей налогообложения на дату поступления денежных средств на валютный счет налогоплательщика по курсу ЦБ РФ. При этом, поскольку выручка зачислена на счет в иностранной валюте, у организации на УСН возникает еще один вид дохода — курсовая разница и возникает этот доход на дату конвертации иностранной валюты в российские рубли. С одной стороны, валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией на основании пп. 1 п. 3 ст.

39 НК РФ. Следовательно, при продаже иностранной валюты не могут возникнуть доходы от реализации товаров. С другой стороны, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы «упрощенцев» определяются в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, ст.

250 НК РФ, где в качестве доходов названы курсовые разницы. Это значит, что, в налоговые доходы «упрощенца» включаются доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886.

При этом, Минфин РФ подчеркнул, что при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения в рамках УСНО не включается. Объясняется это тем, что перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения при УСН имеет закрытый характер, а убытки в виде курсовых разниц в этом перечне не предусмотрены.

Ставка НДС в переходных документах

Если договоры были заключены до 2024 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2024 году по длительным договорам, заключенным до 2024 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

Ситуация	Порядок действий
в 2018 году	в 2024 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2024 году	К вычету входной НДС идет по ставке 18%	Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2024 году	НДС по ставке 18%	НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2024 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2024 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2024 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2024 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

1. В 2022 и 2023 годах все ИП и компании могут возмещать НДС в ускоренном порядке. Раньше для этого требовалась банковская гарантия или поручительство, а процесс занимал три месяца. Теперь на это уйдёт не больше 11 дней.
2. Ускоренный режим возмещения НДС — то же самое, что и заявительный порядок. Чтобы вернуть уплаченный налог, не нужно ждать завершения камеральной проверки налоговой.
3. Не могут вернуть НДС в ускоренном режиме только те ИП и компании, которые находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.
4. Чтобы вернуть НДС в ускоренном режиме, нужно сдать декларацию по НДС и написать в налоговую заявление на возмещение. Если сумма, которую вы планируете вернуть, больше суммы налогов и взносов за прошлый год, то для подачи заявления понадобится также банковская гарантия или поручительство.
5. Налоговая проверит документы и в течение пяти дней примет решение о возмещении или об отказе. Если решит возместить, деньги придут в течение шести дней.
6. Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. Просто проверка пройдёт уже после возврата денег. О результатах проверки сообщают письменно.
7. Если проверка покажет, что предприниматель вернул больше НДС, чем положено, то решение о возмещении отменят. Деньги придётся вернуть полностью или частично. Если не хотите рисковать, можно воспользоваться стандартным порядком возмещения НДС и вернуть налог после камеральной проверки.

Похожие записи:

• Может ли отец отказаться от ребенка после 18 лет
• Турция для россиян 2023: отдых, ВНЖ, ПМЖ, условия въезда, как добраться
• На что обращать внимание при заключении договоров кредита и займа