Налоги в Латвии для физических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Латвии для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Латвии уплачивается всеми резидентами независимо от страны происхождения соответствующих доходов. Используемая ставка не зависит от размера дохода и составляет 23%. Исторически размер этого фискального платежа уменьшается — до 2014 года ставка равнялась 24%. При расчете подоходного налога есть льгота для малоимущих, которые зарабатывают минимальную зарплату — 380 евро, в таком случае человек может рассчитывать на ежегодное послабление в размере от 700 до 1 380 евро. В результате для физлиц с минимальными доходами реальная ставка может составлять примерно от 13 до 18%.
Нюансы налогообложении юридических лиц
Многие компании специально регистрируются здесь, так как налог на прибыль в Латвии составляет всего 15%. Дополнительно существует специальный льготный режим для малых предприятий, который задействуется при выполнении следующих условий:
- ежегодный оборот не более 100 тысяч евро;
- все участники предприятия — физлица и их не более пяти;
- зарплата каждого сотрудника не превышает 720 евро за месяц.
При соблюдении таких требований можно рассчитывать на ставку налога в 12%, если годовой оборот меньше 7 тыс евро. При превышении этого уровня используется стандартная ставка 15%, но при этом такое предприятие освобождается от уплаты налога на соцстрахование работников в размере 23,4%. Благодаря этому стимулируется развитие малого предпринимательства, но необходимо помнить о планах правительства: с 2018 года все микропредприятия должны будут платить стандартные 15%.
Еще один из способов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц — их регистрация в форме партнерства. Такое предприятие не становится плательщиком налога на прибыль, а доходы от его функционирования облагаются согласно ставкам подоходного налога физических лиц. Благодаря этому можно ощутимо понизить фискальные платежи за счет устранения обязательства платить сборы соцстрахования.
Положительно, что налог на прибыль в Латвии не нужно оплачивать в отношении:
- дивидендных доходов;
- дохода от продажи ценных бумаг (в том числе ЦБ ЕС);
- роялти.
Правительство специально составило «черный список» стран, в который входит более 60 самых популярных «налоговых гаваней». Такая законодательная норма объясняется желанием правительства максимально ограничить возможность уклонения от уплаты налогов. В то же время Латвия заключила договоры об устранении двойного налогообложения с более чем 50 странами, в том числе с Беларусью, Украиной. Благодаря этому как частным, так и юридическим лицам выгодно получать дивиденды и подобные доходы с капитала латвийских компаний.
Юридические и физические лица в равной мере косвенно оплачивают НДС при покупке товаров и услуг. Чтобы юрлицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, его годовой доход должен превышать 20 тысяч евро. Существуют три ставки этого налога:
- стандартная 21% — применяется для большинства видов услуг и товаров;
- пониженная 12% — используется для медицинских товаров, фармацевтической и печатной продукции;
- нулевая — для хозяйственных операций, осуществленных с контрагентами, базирующимися в ЕС, а также экспортных и операций по международным транспортным услугам.
В целом, для налоговой системы Латвии характерна:
- максимальная простота нормативной базы;
- структура налоговых платежей с фонда оплаты труда аналогична большинству постсоветских республик — сравнительно небольшой подоходный налог в Латвии сочетается с немалыми взносами соцстрахования;
- низкий уровень корпоративной фискальной нагрузки — этим Латвия подобна другим странам, которые стремятся привлечь в свое экономическое пространство крупный бизнес за счет налоговых льгот: Ирландия, Кипр, Виргинские острова и им подобные.
Если вам потребуется решить любой вопрос с налоговыми инстанциями Латвии, сотрудники «Прифинанс» смогут быстро помочь, поскольку для этого нет больших регламентированных ограничений.
Специальные экономические зоны
В Латвии успешно реализуется практика стимулирования экономической стороны жизни путём обоснования региональных зон. Делается это для того, чтобы привлекать инвестиции в страну. На данный момент существуют следующие зоны: в Резекне, Лиепае, Лантгалии, в портах Вентспилса и Риги. В зависимости от того, какая сумма будет инвестирована компанией, в определённой зоне можно будет получить больше половины средств, которые были вложены. Обычно скидка на налог составляет около 80 %. Но если местные власти решат, то и вовсе могут повысить скидку до 100 %. Сделать это могут в том случае, если будет считаться, что для данного региона жизненно важен данный проект. Поэтому налоги в Латвии для юридических лиц в определённых экономических зонах могут быть весьма выгодными.
Латвийская налоговая инспекция
Налоговая инспекция в Латвии именуется Службой государственных доходов (СГД). По форме это юридическое лицо, которое находится в прямом подчинении Министерства финансов страны.
В обязанности СГД входят подсчет и регистрация налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению. Служба обеспечивает учет налоговых платежей, взимание государственных налогов и пошлин, а также взимание налогов в бюджет Евросоюза.
Отделения службы расположены в Риге, а также в других крупных латвийских городах. Для оказания консультационных услуг в отделениях имеются телефоны.
Существует и единый номер телефона налоговой инспекции в Риге по улице Галияс – +371 67120000.
Адрес главного налогового пункта – Talejas iela 1, Riga, LV-1978. Тут же осуществляется обслуживание клиентов. Клиентов принимают с понедельника по пятницу, с 9.00 до 17.00. За пределами столицы налоговая инспекция не принимает клиентов по средам и пятницам.
Кроме этого, СГД оказывает электронные услуги населению. Для этого на сайте службы предусмотрена специальная вкладка под названием СЭД. Тут можно подать электронную декларацию и отчитаться по налоговым платежам. Официальный сайт налоговой службы в Латвии https://www.vid.gov.lv/ru/.
Международные налоговые соглашения
Соглашения с другими странами, чьи резиденты в полной или частичной мере осуществляют свою деятельность в Латвии, позволяют этим гражданам избежать двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку на свое предприятие.
Соглашение о предупреждении двойного налогообложения было подписано между 57 странами. Латвия и Россия начали сотрудничать в рамках соглашения с 2012 года. Документ позволяет минимизировать налоговую нагрузку у источника и существенно снизить расходы владельцев предприятий.
Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. В результате ратификации Латвия взяла на себя правовые обязательства, касающиеся налоговой сферы. Административная помощь распространяется на обмен данными, вручение налоговых поручительств и взимания налогов, деятельность судебных инстанций.
Соглашение об обмене финансовой информацией. Документ является многосторонним и касается автоматической передачи данных о финансовых счетах предприятий.
Страной-участницей подается письменный запрос на получение информации. В ответ на запрос передаются необходимые данные, которые представляют важность для администрирования и соблюдения законодательства в сфере налогообложения.
Осуществление налогового контроля
Служба государственных налогов каждый год осуществляет многочисленные и разноплановые проверки, в ходе которых устанавливается соответствие информации, предоставленной налогоплательщиками. Также имеют место налоговые аудиты и тематические ревизии.
Общее число ежегодных проверок превышает 13 000. Эффективность работы инспекции составляет практически 97%. Благодаря таким показателям государственная казна возвращает большие суммы укрытых и недоплаченных налоговых сборов.
За уклонение от выполнения налоговых обязательств в полном объеме латвийское законодательство предусматривает ответственность:
- штраф за несвоевременную уплату налога в раз мере 0,05% за каждые сутки от суммы неуплаченного сбора;
- штраф в раз мере 5% от итоговой величины незадекларированных сделок, если сумма каждой составляет более 1000 латов;
- прекращение предоставления налоговых льгот за просроченные платежи без веских причин;
- штрафные санкции за преднамеренное уменьшение налоговой базы. Штраф будет равным по раз меру сумме неуплаченного налога. В случае повторного нарушения штраф увеличивается вдвое;
- нарушение сроков подачи налоговой декларации наказывается штрафными взысканиями – 0,1% до 15 суток, 0,5% — до 30 суток, 1% при задержке более месяца;
- штраф за осуществление хозяйственной деятельности без налоговой регистрации в соответствующих органах. Сумма штрафа равна размеру неуплаченных налогов, либо удваивается за счет предыдущего периода.
Систематические нарушения чреваты приостановкой хозяйственной деятельностью и привлечением к уголовной ответственности. Недобросовестный налогоплательщик может быть лишен свободы на пять лет.
Налоги в Латвии для юридических лиц
Налог на корпоративную прибыль в Латвии – один из самых низких в Евросоюзе. Стандартная ставка – 15%.
Его придется уплачивать за доходы предприятия от хозяйственной деятельности. А в роли плательщиков выступают как муниципальные структуры и предприятия – резиденты, так и иностранные организации. Резидентам следует выплачивать пошлину за любой доход, в то время как нерезиденты – только за доход от Латвийских источников.
Для нерезидентов в законодательстве имеются некоторые поблажки. Например:
- Доход от продажи акций налогом не облагается
- До 15% на авторский гонорар и доход от авторских прав
- До 10% на доход от выплаты прибыли и на выручку от продажи ценных бумаг
- До 5% на вознаграждение за использование Латвийской недвижимости
Что касается налогообложения при выплате дивидендов гражданину Латвии, то пошлина составит 10%.
Согласно соглашению между Россией и Латвией об отмене двойного налогообложения, налаживание международного бизнеса с прибалтийским государством стало выгодным. Теперь бизнесменам не придется переплачивать за двойные налоги.
В Латвии две свободные экономические зоны. Получение права работы в таких местах – задача не сложная. Все что нужно сделать – инвестировать в экономику страны не менее миллиона евро. При соблюдении этого правила, в течении первых шести лет компания будет освобождена от уплаты налогов. Земельная пошлина в таком случае – 50%.
В настоящее время на территории латвийского государства применяются три вида ставок по налогу на добавленную стоимость.
| ТИП СТАВКИ НДС | РАЗМЕР СТАВКИ НДС | ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
|---|---|---|
| Стандартная ставка | 21% | 1. Прибыль от продажи товара и оказания услуг за вознаграждение 2. Закупка товара и новых транспортных средств на территории ЕС, в том числе лицом-неплательщиком НДС 3. Нерегулярная поставка на территорию ЕС новых транспортных средств 4. Импорт товаров |
| Пониженная ставка | 12% | Установленный государством список, в том числе медицинские товары, образовательная литература, а также ряд услуг в сфере культуры, медицины и почтовых отправлений |
| Нулевая ставка | 0% | Экспортные товары. Услуги в сфере международного транспорта. Поставки товаров внутри ЕС. |
Оплата НДС за экспортированные товары производится покупателем по ставке, предусмотренной налоговым законодательством страны его резиденции.
Таксационный период, по истечении которого подается НДС-декларация, зависит от вида сделки и может составлять не территории Латвии 1, 3 или 6 месяцев.
Налоги на недвижимость на территории Латвии
Предметом налогообложения в Латвии являются: коммерческие объекты, части земли и целые земельные участки, наземные и подземные стоянки/гаражи, квартиры, дома, доля в доме, в котором расположена ваша квартира, и доля земли под многоквартирным домом.
Размер налоговых выплат определяется по формуле: кадастровая стоимость объекта умноженная на ставку налога на недвижимость.
Ежегодный расчет кадастровой стоимости в Латвии осуществляется Государственной земельной службой для каждого объекта недвижимости отдельно.
| ОБЪЕКТ | СТАВКА НАЛОГА (ПРОЦЕНТ ОТ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТА) |
|---|---|
| Земля и части земли | 1,5% |
| Квартира, подсобное помещение, гараж/стоянка в многоквартирном доме | 0,2% от кадастровой стоимости до 56 914€ 0,4% от кадастровой стоимости в пределах 56 915 — 106 715€ 0,6% от кадастровой стоимости свыше 106 715€ |
| Частный дом | |
| Коммерческая недвижимость. Гостевые дома. | 1,5% |
Сумма налога рассчитывается на год вперед органами местного самоуправления. Платежное поручение высылается собственнику по месту жительства, иностранным гражданам – за границу по месту регистрации. По заявлению собственника платежное поручение может высылаться на адрес электронной почты. Уплата налога производится поквартально.
Освобождаются от налогообложения объекты, входящие в список национального достояния, находящиеся в рекреационных зонах, а также на территории специальных зон, не допускающих их коммерческого использования.
Налогообложение нерезидентов в латвийском бизнесе
Налогообложение нерезидентов в Латвии и его основополагающим нормативным актом в стране, устанавливающим правовые нормы в области ведения финансовых записей и инвентаризации. А именно «Закон о бухгалтерском учете». Его положения обязательны для всех коммерческих и некоммерческих организаций. Также а также для латвийских компаний с иностранным капиталом, которые внесены в действующий на территории Латвии реестр предприятий, независимо от формы собственности. Также он является регулирующим нормативным документом для финансируемых из государственного и муниципального бюджетов учреждений, для религиозных, профсоюзных, общественных объединений, для ассоциаций и фондов.
Налогообложение нерезидентов в Латвии в процентах %
Законом установлены следующие ставки налогообложение нерезидентов (НДФЛ) в Латвии:
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 10% на выплаты дивидендов;
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 10% на услуги которые связаны с оплатами консультации и управления;
- 2% оплачивается плата за отчуждение недвижимости находящейся на территории ЛР.
- 10% на проценты, в тех случаях где плательщик и получатель связанные лица;
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 5% взимается за эксплуатацию находящегося в ЛР имущества – 5%;
Последние изменения в налоговом законодательстве Латвии предполагают с 2013 года изменить некоторое налогообложение нерезидентов. В том числе отменить налог в 10% на выплаты нерезидетам дивидендов без удержания налога у источника. Это правило не относиться к получателям выплат из офшорных зон.
Так же с 2014 года предусмотрена отмена 5% или 15 % ставки налога, на рояли от интеллектуальной собственности. Опять же, к получателям из офшорных зон это послабление не относиться. Такое налогообложение нерезидентов в Латвии не распространяется изменения на выплаты нерезидентам на офшоры. Прежде всего,внесенные в черные списки Латвии.
Более распространенные отчеты.
- Физические лица, ведущие хозяйственную деятельность, обязаны раз в год (с 1.марта по 1.июня) подавать декларацию по подоходному налогу с населения.
- Работодатель каждый месяц подает отчет про работников. В отчете указывается сумма подоходного налога с населения (налога от заработной платы), сумма платежей государственного социального страхования и другая информация.
- В случае получения налогом облагаемого дохода от прироста капитала (например, продажа недвижимости), получатель дохода обязан подать соответствующую декларацию. Срок подачи — 15 дней после окончания месяца, квартала или года (в зависимости от суммы прироста капитала).
- Плательщики подоходного налога с предприятия раз год обязаны подать соответствующую декларацию. Срок подачи в большинстве случаев до 30.апреля следующего года.
- Плательщики налога микро-предприятий подают соответствующую декларацию раз в 3 месяца.
Подоходный налог с предприятия
- Режим подоходного налога с предприятия предусматривает применение 20% ставки налога к той части прибыли, которая распределяется или выплачивается в виде дивидендов или же используется для таких целей, которые не связаны непосредственно с развитием предпринимательской деятельности.
- Дивиденды, полученные физическим лицом от компании, которая является плательщиком подоходного налога с предприятия, не облагаются подоходным налогом с населения.
- Подоходный налог с предприятия платится, если зарегистрирована какая-либо из форм юридического лица, например, общество с ограниченной ответственностью, общество малого капитала с ограниченной ответственностью или акционерное общество.
- При определении облагаемой ПНП базы для применения налога, размер облагаемого налогом объекта делится на коэффициент 0,8.
- Если месячный оборот общества превышает размер пяти минимальных месячных зарплат и у общества нет работников, получающих вознаграждение, которое составляет не менее минимальной месячной зарплаты, то за членов правления нужно платить зарплатный налог с минимальной зарплаты.
Ставка подоходного налога в Латвии по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Раймонд Вейонис | 08.07.2015 — | 23.0000 | 20.0000 | 23.0000 | 20.0000 | -13.04% |
Пониженная ставка (12 %) применяется:
- на медикаменты и медицинские устройства (и их комплектующие части, резервные части и принадлежности);
- на доставку специализированных пищевых продуктов, предназначенных для детского питания;
- на регулярные услуги перевозки пассажиров и багажа внутри страны;
- на доставку учебной или оригинальной литературы, выпускаемой в форме печатного или электронного издания;
- на доставку газет, журналов (также и на определенные приложения к журналам в виде компакт-дисков, которые прилагаются к журналу без дополнительной платы и являются неотъемлемой его частью), бюллетеней и других периодических изданий, которые выходят не реже, чем раз в три месяца, и одноразовый тираж которых превышает 100 экземпляров, которые выпускаются в форме печатного или электронного издания, а также на их абонентскую плату;
- на услуги проживания для туристов;
- на доставку древесины для отопления, если ее фактическим потребителем является житель, который покупает и потребляет древесину для отопления своего жилья;
- если физическое лицо покупает и потребляет теплоэнергию и древесину для отопления в целях хозяйственной деятельности, также как и в целях своей личной деятельности.
- почтовые услуги, которые оказывает оказывающее универсальные почтовые услуги лицо;
- медицинские услуги, которые устанавливает Кабинет министров и которые лечебные учреждения оказывают пациенту, с использованием утвержденных в установленном нормативными актами порядке медицинских технологий;
- обязательные проверки здоровья; социальное обеспечение, профессиональные и социальные реабилитации, социальная помощь и социальные услуги;
- стоматологические услуги; зубная техника и зубная гигиена, предоставляемая пациентам;
- культурные мероприятия (театральные и цирковые представления, концерты, детские мероприятия, любительские художественные акции и благотворительные акции, посещение государственных музеев, библиотек, выставок, зоопарков и ботанических садов, а также культурные мероприятия, проводимые этими учреждениями);
- услуги страхования и перестрахования в соответствии с Законом о страховых обществах и надзором за ними, а также посреднические услуги страхования и перестрахования в соответствии с Законом деятельности посредников по страхованию и перестрахованию;
- финансовые сделки (кредитование и предоставление денежных займов, сделки с гарантиями по кредитам, услуги, связанные с вкладами и текущими счетами, и привлечение других возвращаемых средств, проведение наличных и безналичных платежей, услуги, связанные с выдачей денежных средств и обслуживанием, и другие);
- азартные игры, розыгрыши и лотереи;
- продажа недвижимости, за исключением продажи неиспользованной недвижимости и продажи земли под застройку.
Налогообложение нерезидентов в Латвии в процентах %
Законом установлены следующие ставки налогообложение нерезидентов (НДФЛ) в Латвии:
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 10% на выплаты дивидендов;
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 10% на услуги которые связаны с оплатами консультации и управления;
- 2% оплачивается плата за отчуждение недвижимости находящейся на территории ЛР.
- 10% на проценты, в тех случаях где плательщик и получатель связанные лица;
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 5% взимается за эксплуатацию находящегося в ЛР имущества – 5%;
Последние изменения в налоговом законодательстве Латвии предполагают с 2013 года изменить некоторое налогообложение нерезидентов. В том числе отменить налог в 10% на выплаты нерезидетам дивидендов без удержания налога у источника. Это правило не относиться к получателям выплат из офшорных зон.
Слайд 22Новое в порядке применения налоговых конвенций (договоров)с 10.03.07 г.1. Налоговые льготы
по пенсиям (п. 161 и 162 Правил 178)От заполнения приложений №1 и №2 освобождены нерезиденты получающие пенсию в Латвии, если они являются резидентами Ес ЕЭ3 или Канады и Украины
2. Признание удостоверения резидента другой – страны (п. 91 и 92 Правил 178)Для применения норм конвенций можно в момент выплаты иметь не бланк приложения №1 к правилам (латышско – английский), а соответствующее удостоверение резидента, выданное налоговой администрацией его государства.
4. Введение бланка удостоверения – свидетельства резидента Латвии (п. 17 и прил. №4 к Правилам №178)Резидент Латвии, получающий доходы в другой стране, с которой есть действующий договор об отказе от двойного налогообложения, может это удостоверение (свидетельство) предъявить в этой другой стране. Тем самым при выплате ему дохода будут учтены льготы конвенции.
3. Облегченный порядок нерегистрации постоянного представительства нерезидента в Латвии (п. 121 – 123 и прил. №3 к Правилам №178)Требования закона «О налогах и пошлинах» (ст.14) по регистрации постоянного представительства жестче, чем требования налоговых конвенций. Для применения условий конвенции надо предъявить либо заявление в VID, утвержденное в своей стране (прил.№3 к Правилам), либо прил. №1 и заявление (пр.3) без утверждения в своей стране.