Экспорт товаров бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экспорт товаров бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Как вести учет экспорта товаров

Под экспортом в экономике понимают вывоз товаров за границу для продажи или переработки. Вывозимый за пределы государства товар фиксируется таможенной службой и оформляется соответствующими документами. Документы, учитывающие и сопровождающие экспорт товаров за границу РФ, должны быть оформлены в соответствии с действующими законами России.

Основными законами, регулирующими внешнеторговую деятельность, являются Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12 и закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 N 164-ФЗ.

В законе № 173-ФЗ определены:

• права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях;

• органы валютного регулирования и органы валютного контроля;

• права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии с Федеральным законом № 164-ФЗ товары попадают под таможенную процедуру экспорта, если соблюдены следующие условия:

• для сделок, на которые не распространяются установленные законом льготы, уплачены все экспортные таможенные пошлины;

• соблюдены все ограничения и запреты;

• для товаров, включенных в сводный перечень, представлен сертификат о происхождении.

Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.

Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.

НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС

Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).

Согласно пункту 2 статьи 1 Протокола «экспорт товаров» — вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).

Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов), либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика);
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Тенденции экспорта товаров в 2024 году

Во-первых, в условиях быстро меняющейся глобальной экономики, предприятиям необходимо активно адаптироваться к новым рынкам и стратегиям экспорта. Это может потребовать изменения в системах бухгалтерского учета для учета различных валют и налоговых систем разных стран.

Во-вторых, в 2024 году ожидается усиление международных торговых отношений и увеличение объемов экспорта во многих отраслях. Это может привести к увеличению сложности учета и контроля за экспортом товаров. Предприятиям следует учитывать требования экспортного контроля и документооборота, а также улучшать системы отслеживания и контроля товаров при экспорте.

В-третьих, с учетом растущей конкуренции на мировых рынках, предприятиям необходимо стратегически планировать и оптимизировать процессы экспорта. Это касается не только выбора стран-партнеров, но и оптимизации затрат на процесс экспорта, что требует более точного учета и анализа данных в бухгалтерии.

Основываясь на этих тенденциях, предприятиям необходимо обратить внимание на усовершенствование своих бухгалтерских систем и процессов. Развитие и внедрение новых технологий, таких как автоматизация учета и аналитика данных, помогут предприятиям успешно вести экспорт и соответствовать современным требованиям бухгалтерского и налогового учета в 2024 году.

Тенденция	Влияние на экспорт
Адаптация к новым рынкам	Требования к бухгалтерскому учету в разных странах
Усиление торговых отношений	Увеличение объемов экспорта и сложность учета
Оптимизация процессов экспорта	Точный учет данных и анализ затрат

Возможные риски и проблемы в экспорте товаров

1. Валютные риски: При экспорте товаров риск возникает из-за возможных колебаний курсов иностранных валют. Резкие изменения курса валюты могут снизить прибыльность экспортной сделки или даже привести к убыткам. Для снижения подобных рисков можно использовать финансовые инструменты, такие как форвардные и опционные контракты.

2. Политические риски: В экспорте товаров существует определенный риск, связанный с политической ситуацией в стране импортере. Политические изменения, перевороты или войны могут негативно повлиять на экспортные сделки, привести к задержке поставок или потере товара. Поэтому важно надежно защитить свои интересы, заключая страховые договоры или взимая залоги.

3. Таможенные проблемы: При экспорте товаров возникают различные таможенные проблемы, связанные с прохождением контроля, декларированием товара и оплатой таможенных пошлин. Неправильно оформленные документы или несоответствие законодательству страны импортера могут привести к задержке товара или даже его конфискации. Поэтому необходимо заранее изучить таможенные правила и получить консультацию специалистов.

4. Проблемы с логистикой: Организация доставки товаров в другую страну может быть сложной и дорогостоящей задачей. Различные транспортные проблемы, такие как задержки или потеря груза, могут негативно повлиять на сроки поставки и привести к конфликтам с клиентами. Для снижения рисков необходимо тщательно планировать доставку и работать с надежными логистическими компаниями.

5. Конкуренция: Экспорт товаров часто связан с высокой конкуренцией на мировом рынке. Необходимо учитывать, что другие компании также стремятся занять свою нишу и привлечь клиентов. Для успешного экспорта необходимо разработать эффективные стратегии маркетинга, обеспечить качество продукции и постоянно анализировать рынок.

6. Юридические проблемы: В каждой стране импортере существуют свои правила и условия для экспорта товаров. Неправильное оформление документов или незнание местного законодательства может привести к юридическим проблемам. Для избежания таких рисков важно проводить подробное исследование рынка, заключать договоры с проверенными партнерами и обращаться за консультацией к юристам.

Положения Инкотермс 2020

Представляет собой свод из одиннадцати правил, применяемых в международной торговле, отражающие права и обязанности каждой стороны договора в отношении поставки товаров от продавца к покупателю. Правила Инкотермс 2020 действуют с 1 января 2020 года, однако можно использовать и более ранние версии. Они отражают сложившуюся в мире торговую практику. Основная цель этого свода правил – упрощение понимания внешнеторгового контракта, распределение обязательств и расходов между сторонами сделки (оплата транспортировки, расходов на оформление таможенной отчетности и пошлины, переход права собственности и рисков утраты и т.д.). Содержат 4 группы базисных условий поставки (таблица):

Условия поставки	Описание	Переход рисков к покупателю	Стоимость товара, инвойс
Группа Е (отгрузка)
EXW	Продукция передается в распоряжение покупателю непосредственно на своем складе, предприятии. Дословно переводится как «франко-склад», фактически означает самовывоз	В момент отгрузки на складе продавца	Стоимость товара без дополнительных расходов
Группа F (когда основные расходы по транспортировке несет покупатель)
FCA	Передается покупателю продукция, загруженная на определенное транспортное средство в заранее оговоренном месте и выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец уплачивает основные таможенные сборы. Покупатель завершает импортное таможенное оформление.	В момент погрузки на транспортное средство (на складе продавца либо при передаче перевозчику товара из транспорта продавца)	Стоимость товара и стоимость экспортного оформления с уплатой таможенных пошлин, но без стоимости транспортировки
FAS	Покупателю передается продукция, размещенная вдоль бортового судна, выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец несет расходы на экспортное оформление и уплату пошлин. Покупатель несет расходы по погрузке товаров на борт судна, транспортировку и импортное таможенное оформление. Применяется только при перевозках водным транспортом.	В момент выгрузки товара у борта судна (при отсутствии судна отгрузка не считается выполненной)	Стоимость товара с учетом экспортного оформления и уплатой соответствующих пошлин, затраты на доставку в порт отгрузки и выгрузку на причал. Не включает стоимость транспортировки и фрахта
FOB	Отличается от FAS тем, что продавец обязан загрузить товар на судно и закрепить его. Также применяется при перевозке водным транспортом.	В момент размещения товара на борту водного судна.	Те же, что и у FAS. Дополнительно включены расходы на загрузку товара на судно. Стоимость фрахта не включает
Группа C (основные расходы по транспортировке несет продавец)
CFR	продавец размещает товар на судно, оформляет таможенную процедуру экспорта, уплачивает соответствующие экспортные пошлины и стоимость фрахта. Покупатель несет расходы на транспортировку и разгрузку в порту прибытия, и завершает импортное таможенное оформление. Перевозка только водным транспортом	При этом риск потери или порчи переходит к покупателю уже в момент размещения товара на судне. Несмотря на то, что расходы на доставку несет продавец	Те же, что и у FOB, также стоимость фрахта. Разгрузку в порту назначения оплачивает покупатель
CIF	Отличается от CFR тем, что помимо прочего, продавец обязан застраховать реализуемую продукцию. Исключительно перевозка водным транспортом	В момент размещения на борту судна. Несмотря на оплату доставки и страховки продавцом.	Дополнительно включается в стоимость расходы на страхование товара
CIP	Продавец оплачивает транспортировку товара до назначенного пункта, страховку, экспортные таможенные сборы. Импортное таможенное оформление и разгрузка остается за покупателем. Изменение Инкотермс 2020: размер страховой суммы увеличен до 110 процентов от стоимости страхуемой суммы товара	В момент передачи товара перевозчику	Конечная стоимость продукции + расходы на экспортное оформление и уплату экспортных таможенных пошлин + страховка + доставка в пункт назначения
CPT	Продавец несет расходы на фрахт/транспортировку, экспортное таможенное оформление с уплатой пошлин. Покупатель завершает импортное таможенное оформление и несет расходы на разгрузку.	В момент передачи товара перевозчику. Риски на товар и расходы переходят к покупателю в 2 разным местах	Та же
Группа D (доставка)
DAP	Расходы на разгрузку осуществляет покупатель. Риски и расходы переходят продавцу в одном месте	Переход рисков на товар переходит в пункте назначения	Стоимость товара, экспортные пошлины и оформление, перевозку товара в пункт назначения
DPU	Отличается от DAP тем, что продавец обязан разгрузить товар в месте назначения. Это единственные условия, когда разгрузка осуществляется силами продавца	В момент передачи продавцу после разгрузки в назначенном месте.	Те же + расходы на разгрузку товара
DDP	Продавец передает покупателю продукцию в месте назначения, готовую к разгрузке. Причем экспортное и импортное таможенное оформление, и уплата пошлин лежит также на продавце. Покупатель несет расходы на разгрузку товара.	Риски переходят продавцу до разгрузки в пункте назначения.	Стоимость товара + расходы на таможенную очистку + уплата пошлин и налогов + затраты на доставку в пункт назначения и разгрузку

Обновленные принципы учета нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022

Организации уже в 2023 году имели возможность внедрять стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», закрепляя это решение в своей учетной политике. С отчетностью за 2024 год данный стандарт станет обязательным. Таким образом, наступил подходящий момент для изучения новых норм учета.

ФСБУ утвердил критерии, определяющие отнесение объекта к нематериальным активам:

• отсутствие материально-вещественной формы,
• возможность идентификации актива,
• использование актива в обычной деятельности компании,
• способность извлекать экономические выгоды от использования актива,
• возможность достоверного определения его первоначальной стоимости,
• предназначение к использованию более 12 месяцев.

Бухгалтерский учет ВЭД

Бухгалтерский учет операций ВЭД требует от бухгалтеров специальных знаний и навыков, а также понимания особенностей законодательства, регулирующего внешнеэкономическую деятельность. Кроме того, важно иметь хорошую организацию и систему контроля, чтобы операции ВЭД проводились точно, своевременно и в полном соответствии с требованиями.

Бухгалтерский учет ВЭД включает в себя регистрацию и документирование всех операций, связанных с импортом и экспортом товаров, услуг и капитала. Это включает в себя учет валютных операций, расчет и выплата налогов и пошлин, анализ финансовых результатов, подготовку финансовой отчетности и отчетов для налоговых органов.

При ввозе товара из другого государства важно правильно сформировать себестоимость поступившего товара. В нее должно входить:

• стоимость товара;
• таможенные пошлины;
• затраты на доставку;
• оплата труда представителя.

Все эти затраты нужно аккумулировать на счете 15 или 41.3. здесь же формируется себестоимость импортного товара.

После поступления товара на территорию РФ к нему начинают применяться налоговые законы России. Так, НДС начисляется в соответствии с группой ввезенного товара. Нужно помнить, что НДС рассчитывается от стоимости товара, указанной в декларации и таможенных пошлин. Его нужно заплатить заранее для получения товара из зоны хранения на таможне.

При экспорте товара ставка НДС равна 0%. Согласно ст. 165 НК РФ для получения льготной ставки НДС нужно в течении 180 дней после отправки товара покупателю предоставить в налоговую службу следующие документы:

• контракт ВЭД;
• банковскую выписку, подтверждающую получение оплаты от иностранной организации;
• копию заверенной таможенной декларации;
• копии документов, подтверждающих вывоз продукции за границу.

При ведении бухгалтерского учета ВЭД важно помнить о курсовой разнице. Переводить валюту РФ в иностранную нужно по курсу на день оплаты счета или получения денег от контрагента. Курсовую разницу следует учитывать в бухучете.

В бухгалтерском учете операций ВЭД используются следующие проводки.

Проводка	Описание проводки
Д57(76)К51	Резервирование денег на приобретение валюты
Д52К57(76)	Покупка валюты
Д91К51	Комиссионное вознаграждение банка
Д52К91.1	Положительная курсовая разница
Д91.2К52	Отрицательная курсовая разница
Д57(76)К51	Возврат на расчетный счет оставшейся суммы после покупки валюты
Д15К76	Отражение таможенного сбора
Д19К76	Начисление суммы НДС
Д76К51	Перечисление НДС и таможенного сбора
Д68К19	НДС к зачету

Бухгалтерский учет при Вэд экспорте

При осуществлении Вэд экспорта необходимо учитывать следующие аспекты бухгалтерского учета:

• Отчет о финансовом положении. В нем должны быть отражены все активы, обязательства и капитал, связанные с экспортом товаров и услуг. Также необходимо учитывать все долги и обязательства по налогам и платежам за пределами страны.
• Отчет о прибыли и убытках. В нем должны быть учтены все доходы и расходы, связанные с экспортом. Также необходимо отслеживать все налоговые платежи, связанные с экспортом.
• Учет расчетов с покупателями и поставщиками. В нем необходимо отражать все финансовые операции с контрагентами из других стран, включая оплату товаров и услуг, возвраты, пенсионные отчисления и т.д.
• Учет имущественных и обязательственных прав. Необходимо учитывать все права на интеллектуальную собственность, патенты, лицензии, а также обязательства по выплате роялти и т.д.
• Учет валютных операций. Отслеживание всех финансовых операций в иностранной валюте, включая конвертацию валют и валютные разницы.

Все эти аспекты бухгалтерского учета при Вэд экспорте помогут вам вести точный и надежный учет финансовых операций и налоговых обязательств. Соблюдение правил и норм бухгалтерии поможет избежать проблем с налоговыми органами и другими контролирующими органами.

Особенности налогообложения при Вэд экспорте

Осуществление Вэд экспорта связано с рядом особенностей налогообложения, которые важно учесть для правильного бухгалтерского учета и минимизации налоговых рисков.

Во-первых, при экспорте товаров важно учитывать налог на добавленную стоимость (НДС). В зависимости от страны назначения, может применяться освобождение от НДС или налоговая ставка может быть установлена на нулевом уровне. При этом необходимо внимательно отслеживать требования и правила, установленные налоговыми органами страны покупателя, чтобы избежать проблем с отчетностью.

Во-вторых, стоит обратить внимание на налог на прибыль. При Вэд экспорте предприятие может получить налоговые льготы или освобождение от этого налога в зависимости от ряда условий. Для этого необходимо составлять и подавать соответствующие декларации и отчеты, демонстрирующие право на получение налогового льготного режима.

Кроме того, при Вэд экспорте важно учитывать налог на имущество. В зависимости от страны и согласно договоренностям с налоговыми органами, налог на имущество может быть освобожден или установлена специальная налоговая ставка.

Зачастую при Вэд экспорте возникают вопросы об уплате таможенных платежей. Налогообложение при таможенном оформлении может быть сложным и разнообразным. В частности, может применяться налог на ввоз/вывоз товаров, акцизный сбор и другие виды таможенных платежей в зависимости от страны и характера товаров.

Важно также учесть налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Если предприятие работает с физическими лицами за границей, необходимо внимательно отслеживать правила налогообложения, установленные в стране клиента. Это может включать уплату НДФЛ или других налогов на полученные доходы.

Налогообложение при Вэд экспорте требует особого внимания и грамотной организации бухгалтерии. Ведение подробных учетных записей, составление отчетности и своевременная уплата налогов позволяют снизить риски и обеспечить деятельность предприятия в соответствии с требованиями законодательства.

НДС при экспорте в Беларусь

В случае поставок товаров в страны Таможенного союза день, когда переходят права собственности к покупателю, не зависит от определения налоговой базы по НДС. Если экспортная сделка не подтверждена документально, то НДС требуется начислить и оплатить на дату отгрузки товаров.

При экспортной поставке допускается составление УПД вместо счета-фактуры. В документах указывается нулевая ставка налога. В случае поставки в страны ТС, подтверждение (пакет документов) требуется передать в ФНС до окончания 180 дня с даты отгрузки покупателю.

Основными документами, которые подтвердят факт экспортной сделки, являются:

• Контракт на поставку;
• Товарно-транспортные документы;
• Накладные на товар (отгрузка), УПД, счет-фактура;
• Заявление на ввоз и уплату косвенных налогов;
• Декларация по экспортной сделке.

Подобные сделки регулируются соглашением между Россией и странами союза, принятым в 2010 году. В соответствии с протоколами, утвержденными соглашением, декларацию по НДС следует подать в том квартале, когда собраны и представлены в ФНС документы, дающие право на применение нулевой ставки по экспортному налогу.

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт.

С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам» .

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают» .

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

А можно ли платить НДС «как раньше»?

Нужно сразу оговориться, что по некоторым налогам и страховым взносам в 2024 году можно оформлять платежные поручения «как раньше». В частности – указывать в них ККБ по конкретному налогу или взносу. Этот вариант допускается, если такая платежка оформляется вместо уведомления.

Также см. “Платежное поручение вместо уведомления“.

Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК).

Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.

В можно ли в 2024 году заполнить такую платежку (вместо уведомления) по НДС? Отвечаем – можно. Но только зачем?

Даже если вы заполните платежное поручение по НДС “как раньше”, то денежные средства все равно “упадут” на единый налоговый счет.

Но, справедливости ради, нужно сказать, что даже если вы заполните платежное поручение “как раньше”, то уточнять платеж по НДС не потребуется. Ведь при корректном указании в платежном поручении данных об ИНН плательщика деньги попадут на его ЕНС независимо от того, какой КБК указать.

Если в 2024 году оформили платежку по правилам 2022 года, то чтобы ИФНС зачислила платеж с «лишними» реквизитами как ЕНП и учла его на ЕНС, в платежке должны быть данные, которые позволят однозначно определить плательщика. Лишние сведения не помешают инспекции учесть платеж на ЕНС, поэтому уточнять платежное поручение не нужно.

Таким образом, даже если вы будете заполнять платежные поручения по НДС по “старым” правилам, то на факт поступления денег на ЕНС это никак не повлияет.

Когда у экспортеров возникает право на вычет входного НДС?

До 1 июля 2016 года экспортеры, претендующие на ставку НДС 0%, получали право на вычет на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы. Таким образом, право на вычет откладывалось на срок до 180 дней. В настоящее время такой «отложенный» порядок предоставления вычетов входного НДС сохранился только для экспортеров сырьевых товаров. С 1 июля 2016 года порядок применения вычетов по НДС для экспортеров несырьевых товаров упрощен, теперь вычеты НДС для них производятся в общеустановленном порядке.

То есть при выполнении следующих условий: товары, работы, услуги используются для деятельности, облагаемой НДС, они приняты на учет и в наличии имеются надлежащим образом оформленные счета-фактуры. Отражаются вычеты по экспортным операциям в той же декларации по НДС, что и вычеты по внутренним операциям.

Вопрос от начинающих экспортеров. Многие субъекты малого и среднего предпринимательства применяют УСН и работают по кассовому методу. В каком порядке они признают валютную выручку для целей налогообложения?

Согласно пункту 3 статьи 346.18 НК РФ при УСН доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные организацией на УСН в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются для целей налогообложения на дату поступления денежных средств на валютный счет налогоплательщика по курсу ЦБ РФ. При этом, поскольку выручка зачислена на счет в иностранной валюте, у организации на УСН возникает еще один вид дохода — курсовая разница и возникает этот доход на дату конвертации иностранной валюты в российские рубли. С одной стороны, валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией на основании пп. 1 п. 3 ст.

39 НК РФ. Следовательно, при продаже иностранной валюты не могут возникнуть доходы от реализации товаров. С другой стороны, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы «упрощенцев» определяются в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, ст.

250 НК РФ, где в качестве доходов названы курсовые разницы. Это значит, что, в налоговые доходы «упрощенца» включаются доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886.

При этом, Минфин РФ подчеркнул, что при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения в рамках УСНО не включается. Объясняется это тем, что перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения при УСН имеет закрытый характер, а убытки в виде курсовых разниц в этом перечне не предусмотрены.

Возможно ли подтвердить ставку в размере 0 процентов по НДС, если товары отправляются иностранному партнеру по почте?

Да, с целью поддержки экспорта и доступа предпринимателей на рынки зарубежных стран с 1 января 2018 года внесены изменения в ст. 165 НК РФ в части документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров, вывозимых в международных почтовых отправлениях. Для подтверждения ставки НДС 0 %, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются следующие документы. Во-первых, это документы подтверждающие фактическую оплату покупателем реализованных товаров. Во-вторых, предусмотренные правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия с сопровождающей международные почтовые отправления таможенной декларацией CN 23 (ее копией), форма которой установлена актами Всемирного почтового союза, либо сопровождающая международные почтовые отправления таможенная декларация CN 23 (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена, производивших таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

С другой стороны, если экспортные операции в вашей предпринимательской деятельности пока встречаются нечасто, то с 1 января 2018 года, у организации появился выбор — применять или не применять ставку 0% по НДС при экспорте товаров и применять обычные ставки НДС 18% или 10%. При небольшом объеме экспортных операций возможно выгоднее отказаться от ставки 0%. Заявление об отказе подается в налоговый орган в свободной форме не позднее 1-го числа квартала, с которого организация собирается отказаться от нулевой ставки НДС.

При этом важно помнить, что отказ возможен от всех экспортных операций и сроком не менее чем на 12 месяцев.

Похожие записи:

• Платежное поручение: скачать образец заполнения-2022
• Натуральное возмещение ущерба по полису ОСАГО в 2023 году
• Что и как проверяет трудовая инспекция