Договор ГПХ с физ лицом налогообложение в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ с физ лицом налогообложение в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Отчет в СФР о выполнении обязательств по договорам ГПХ
Одним из важных изменений, которые вступят в силу с 2024 года, является обязанность физических лиц предоставлять отчет в СФР о выполнении обязательств по договорам ГПХ.
СФР, или Социальный Фонд Российской Федерации, будет отслеживать выполнение обязательств по договорам ГПХ с физическими лицами. Если физическое лицо не выполняет свои обязательства по договору ГПХ, то СФР имеет право начислить ответственность.
Неначисление ответственности не означает, что физическое лицо не должно выполнять свои обязательства по договору ГПХ. Напротив, это означает, что СФР может принять меры по привлечению физического лица к ответственности за неисполнение своих обязательств.
СФР будет использовать программу «1С:ЗУП» для ведения учета выполнения обязательств по договорам ГПХ физическими лицами. Эта программа позволяет автоматизировать процесс учета взносов и года.
Редакция договоров ГПХ с физическим лицом с 2024 года также предусматривает изменения в взносах. Стоит отметить, что неуплата взносов по договорам ГПХ является нарушением обязательств и может привести к привлечению физического лица к ответственности.
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Налогообложение компенсаций в пользу дистанционных работников
Еще одно изменение, касающееся дистанционных сотрудников и их работодателей, связано с налогообложением компенсаций за выполнение работ удаленным способом. Речь идет о компенсациях, связанных с использованием дистанционными сотрудниками принадлежащих им или арендованных оборудования, ПО, средств защиты информации и иных средств, необходимых для выполнения работы удаленным способом.
В настоящее время предельная величина таких компенсаций в пользу дистанционных работников для целей освобождения от НДФЛ и страховых взносов не установлена. Размер компенсаций работодатели самостоятельно определяют локальными актами и не включают указанные компенсации в облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам.
В связи с этим Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ вносит с 1 сентября 2023 года изменения в ст. ст. 217 и 422 НК РФ в целях установления предельного не облагаемого налогами размера компенсаций дистанционным работникам.
Предельный размер компенсаций с указанного момента будет установлен в сумме 35 рублей в день либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Если величина выплачиваемых дистанционным сотрудникам компенсаций превысит установленные предельные значения, с суммы превышения работодатели станут уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Как подать сведения о договоре ГПХ с физлицом?
Сведения о заключении либо прекращении договора ГПХ входят в кадровый отчет о трудовой деятельности. В прошлом году это был отчет по форме СЗВ-ТД. В настоящее время – это подразд. 1.1. из формы ЕФС-1.
К сведению: форма ЕФС-1 и ее Порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Электронный формат ЕФС-1 утвержден Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.
Таким образом, начиная с января 2023 года организация, заключившая или прекратившая договор ГПХ с физлицом, обязана подать в территориальное отделение СФР по месту своего учета в качестве страхователя отчет по форме ЕФС-1 в составе титульного листа, подразд. 1 разд. 1, подразд. 1.1 (п. 1.11 Порядка заполнения).
Отличия трудового договора от ГПХ с образцами документов
Сначала разберемся, чем трудовой договор отличается от ГПХ.
|
Когда заключать |
За что платить |
Какие налоги и взносы перечислять |
Как учесть расходы |
|
|
Трудовой договор с сотрудником |
Если нанимаете сотрудников для работы по должности или специальности |
За регулярную работу, которая предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ 2) Взносы на обязательное соцстрахование 3) Взносы на травматизм 4) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование |
Все выплаты по договору компании на ОСНО и УСН 15% могут включить в состав расходов на оплату труда и уменьшить налог |
|
ГПХ: договор подряда |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить конкретный овеществленный результат:
Например: ремонт фасада офисного здания ООО «Альфа» по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 4. |
За разовую работу или услуги, которая не предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ, кроме договоров с ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми 2) Взносы на травматизм, если такая обязанность компании есть в договоре ГПХ 3) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование только по этим договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми):
|
Учесть вознаграждение подрядчику могут:
Компании на УСН 6% учесть расходы по ГПХ не могут |
|
ГПХ: договор возмездного оказания услуг |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить услуги, а не материальный результат:
Например: консультационные услуги по вопросам оформления экспортных операций |
Ответственность за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ в 2024 году
В УК РФ есть несколько «налоговых» статей, в том числе за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ. Всё зависит от того, кто именно уклонился от взносов – организация, гражданин. А если последний, то есть ли у него статус ИП.
Ключевое значение имеет сумма сокрытых взносов. Так уголовная ответственность грозит, когда организация умышленно не перечислила взносы в бюджет в крупном или особо крупном размере.
- Крупный размер — сумма 15 млн руб. и более за три года (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
- Особо крупный размер — сумма, которая превышает 45 млн руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
Пример договора ГПХ со страховыми взносами
Если заказчик планирует конкретизировать обязанности по социальному страхованию исполнителя от несчастных случаев на производстве, то предлагаем для использования в работе следующий образец, как прописать взносы в договоре ГПХ (оказание услуг).
|
Договор возмездного оказания услуг (исполнитель — физическое лицо) (Извлечения) 3. Оплата услуг и порядок расчетов 3.1. Стоимость оказываемых услуг по настоящему договору составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей. 3.2. Заказчик производит оплату не позднее трех дней с момента подписания акта, оформляющего приемку оказанных услуг. 3.3. Оплата осуществляется путем перечисления денежных средств на банковский счет Исполнителя. 3.4. Обязанность Заказчика по оплате оказанных услуг считается исполненной с даты списания денежных средств с расчетного счета Заказчика. 3.5. Заказчик, в соответствии с законодательством Российской Федерации, является налоговым агентом, в связи с чем плата за оказанные услуги Исполнителю производится за вычетом налога на доходы физических лиц. 3.6. Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве начисляются Заказчиком на сумму, указанную в п. 3.1 настоящего договора, в размерах, определенных законодательством. |
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Отчетность заказчика по договорам ГПХ в 2023 году
За исполнителя по договору ГПХ заказчику необходимо представить отчетность в контролирующие органы:
- ЕФС-1 — сведения в части титульного листа и подраздела 1 раздела 1 необходимо предоставить в отделение СФР не позднее дня, следующего за датой заключения или расторжения договора ГПХ;
- ЕФС-1 — сведения в части подраздела 1.1 раздела 1 представляется ежегодно до 25 января года, следующего за отчетным;
- Персонифицированные сведения о физлицах — предоставляются в ИФНС по месту регистрации до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- РСВ — необходимо представить в ИФНС до 25 месяца, следующего за отчетным периодом.
Условия начисления и ставки налога
Сотрудник по ГПХ должен учитывать следующие условия начисления налога:
| Название налога | Ставка |
|---|---|
| НДФЛ (налог на доходы физических лиц) | 13% |
| Взносы на социальное страхование |
|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 6% от заработной платы |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | 2.1% от заработной платы |
Таким образом, сотрудник по ГПХ должен учесть ставки указанных налогов и вносить соответствующие платежи в бюджет в установленные сроки.
Сведения о Договоре ГПХ
Договор ГПХ может быть заключен между физическим лицом и другим физическим лицом, юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, расходы, связанные с выполнением Договора ГПХ, могут быть учтены для целей налогообложения. Наниматель может включить эти расходы в себестоимость товаров (работ, услуг), что может снизить общую налоговую нагрузку.
Однако, в 2024 году введены некоторые изменения относительно налогообложения Договора ГПХ с физическим лицом. Теперь для применения налогового вычета необходимо предоставить дополнительные документы, подтверждающие фактическое выполнение работ или оказание услуг. Также было установлено ограничение на вычеты, которые могут быть применены к определенным видам продукции или услуг.
При заключении Договора ГПХ с физическим лицом в 2024 году, необходимо внимательно ознакомиться с новыми требованиями налогового законодательства и учесть их при оформлении необходимых документов. Это поможет избежать возможных штрафов и проблем с налоговыми органами.
Общая информация о налогообложении
В 2024 году действуют конкретные налоговые правила для физических лиц, заключивших договор ГПХ (гражданско-правовой характер). Налогообложение зависит от типа дохода, получаемого физическим лицом в результате совместной деятельности с другой стороной договора ГПХ.
Типы доходов, полученных от договора ГПХ, обычно включают в себя следующие категории:
| Тип дохода | Налоговая ставка |
|---|---|
| Доход от предоставления услуг | 13% |
| Доход от аренды имущества | 15% |
| Доход от продажи товаров | 20% |
| Доход от авторских вознаграждений | 25% |
Особенности налогообложения физических лиц по договору ГПХ заключаются в том, что доход от совместной деятельности считается индивидуальным доходом каждой стороны договора. Это означает, что каждая сторона будет облагаться налогом только на свою долю дохода.
Важно отметить, что налогообложение по договору ГПХ является обязательным и физические лица должны подать налоговую декларацию в соответствии с действующими правилами. В случае несоблюдения налоговых обязательств могут предусматриваться штрафы и санкции со стороны налоговых органов.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
При заключении договора гражданского права с работодателями возникает необходимость платить определенные налоги и взносы. Это связано с изменениями в налоговом и социальном законодательстве. Работодатели могут столкнуться с ошибками в оформлении договоров и расчете налоговых и социальных взносов.
В рамках гражданско-правового договора ГПХ работодатель выплачивает исполнителю вознаграждение за выполнение определенных работ. Чтобы правильно распределить налоговые обязательства, необходимо различать два вида договоров ГПХ: с физическими лицами и с юридическими лицами.
В случае договоров ГПХ с физическими лицами налоги платит сам исполнитель. Однако, при заключении договора ГПХ с физическими лицами, работодатель должен учесть обязательства по уплате социальных взносов (пенсионные, медицинские и другие взносы).
В случае договоров ГПХ с юридическими лицами, работы могут быть привлечены с исполнителей, состоящих по трудовым договорам с учетом положений трудового законодательства. В этом случае работодатель обязан начислить и уплатить налоги по условиям, установленным законодательством. При этом, для правильного расчета налогов и взносов, работодатель может использовать специальные программы (например, 1С:Зарплата и кадры, СФР и др.).
Ошибки в оформлении договору ГПХ и неправильный расчет налогов и взносов могут вызвать негативные последствия для работодателя. В случаях, когда работодатель неправильно распределит обязанности по уплате налогов и взносов, возникает риск наложения штрафов и штрафных санкций со стороны налогового органа.
Таким образом, для работодателя важно правильно заключать и оформлять договоры ГПХ с учетом всех налоговых и социальных обязательств. Это поможет избежать ошибок в расчете налоговых и социальных взносов и снизить риски возможных санкций со стороны налоговых органов.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Как избежать подводных камней в договоре ГПХ
Поскольку в отношении договора ГПХ нет чётких норм и шаблонов, чтобы снизить риски, нужно внимательно читать положения договора, обсуждать с заказчиком всё, что вас не устраивает и вносить изменения в эти пункты. Требования разрешено прописывать в свободной форме. Например, вы хотите отсрочку исполнения условий договора, если получите травму, тогда так и пишите: «Если исполнитель получил травму, вне зависимости от её причин, срок сдачи работ продлевается на…».
Главные пункты договора ГПХ, по мнению опрошенных «Секретом» экспертов:
-
Случаи материальной ответственности исполнителя и её суммы.
-
Условия и сроки расторжения договора с обеих сторон.
Владимир Кузнецов подчёркивает, что стороны могут согласовать в договоре ГПХ любые выплаты — вплоть до отпускных. Но маловероятно, что заказчик согласится на такие условия, потому что для него это не выгодно. Не только из-за финансовой нагрузки, но и потому, что чем ближе по условиям договор ГПХ к трудовому, тем выше риски, что в итоге эти отношения суд или инспекция признают трудовыми. То есть всё то, что заказчик хотел выиграть, не нанимая исполнителя в штат, исчезнет.
Договор ГПХ часто выгоден и заказчику, и исполнителю, потому что в нём гибкие условия сотрудничества, ниже страховые выплаты со стороны компании. Но эта гибкость и свободная форма соглашения требует очень внимательно изучать договор до его подписания.