Все изменения по УСН с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения по УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Новый порядок уплаты налогов

В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.

Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.

Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:

1. недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
2. налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
3. различные пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

• упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
• уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
• существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
• снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

Как было. До конца 2020 года лимит по доходам для УСН — 150 млн рублей. Если в течение года в каком-либо квартале доходы перевалят за отметку в 150 млн, организация или предприниматель с начала того же квартала теряют право на УСН и переходят на общий режим.

У организаций, которые еще только собираются переходить на УСН, доходы за 9 месяцев года, предшествующего переходу, не должны быть больше 112,5 млн руб. В противном случае перейти на упрощенку не получится.

Что меняется. С 2021 года можно будет превысить лимит и не слететь с упрощенки. Если доходы перевалили за 154,8 млн руб. (Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. № 720) но не превысили 200 млн, упрощенец остается на спецрежиме, но ставка налога для него повышается:

• для УСН «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8%;
• для УСН «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.

Другие лимиты и ограничения

Остальные условия применения УСН, установленные в статье 346.12 НК РФ, остаются прежними:

• остаточная стоимость основных средств для сохранения УСН должна оставаться на уровне не выше 150 млн руб. У организаций, которые собираются перейти на УСН, этот лимит должен быть соблюден на 1 октября года, предшествующего переходу;
• у организации не должно быть филиалов, а доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
• не могут применять УСН банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, частные агентства занятости, бюджетные и иностранные организации.

Доходы и выручка ИП на упрощенке

Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2022 году. Для подсчета лимита суммируются:

• реализационные доходы;
• внереализационная прибыль;
• безвозмездное получение имущества.

К первому пункту налоговое законодательство относит:

• деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
• финансовые поступления от оказанных услуг;
• выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
• доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.

К внереализационной части выручки относится прибыль от:

• передачи имущества в аренду;
• процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
• разницы курсов валют;
• доход прошлых периодов;
• списания задолженности перед кредиторами.

О налогах и других обязательных платежах ИП на упрощенке

Размер налоговых выплат (с учетом внесенных изменений, вступивших в силу с 1 января 2022 года) для индивидуальных предпринимателей с сотрудниками и без разнятся между собой, поэтому рассмотрим каждый из случаев по отдельности.

Для ИП на упрощенке без работников разработана следующая сетка по уплате налогов за себя.

• ИПН и социальный налог выплачивается всего один раз в полгода не позднее 25 августа и 25 февраля в размере 3% от дохода.
• Каждый месяц до 25 числа предприниматель обязан выплачивать обязательные пенсионные начисления и соц.отчисления (ОПВ и СО) за себя до 25 числа каждого месяца в размере 13,5% от зарплаты.
• Ежемесячные выплаты за медицинское страхование (ВОСМС) со ставкой 5% от 1,4 МЗП (4 200 тг. по расчетам в 2022 году).

УСН и выгода для бизнеса

Применять УСН для ведения своего дела выгодно, а потому данная система налогообложения распространена среди ИП и юридических лиц. Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

• 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
• 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

• Налога на прибыль (для учредителей организаций);
• НДФЛ;
• НДС (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение вашего бизнеса более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

• Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
• УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

• Численность работающих — не больше 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Основные правила расчета подоходного налога для ИП

Для некоторых ИП отсутствие возможности применять УСН по услугам вызывает необходимость перехода на уплату подоходного налога. И для многих это новая и непонятная система. Давайте разберемся с основными правилами расчета подоходного налога для ИП:

Подоходный налог = Налоговая база (выручка от реализации + внереализационные доходы) – затраты документально подтвержденные или профессиональный вычет 20% от суммы налоговой базы – вычеты (стандартный: 135 руб. при сумме дохода менее 817 руб. и 40 руб. на одного ребенка или иждивенца, социальный, например на обучение, имущественный при строительстве жилья).

Основные правила расчета подоходного налога в 2022 году сохраняются. И в упрощенном виде форма расчета выглядит так:

(Доходы – расходы (или 20% профвычет))*16%. Таким образом, итоговая ставка налога составит 12,8%.

Право на применение профессионального вычета для ИП установлено п. 36 ст. 205 НК: «Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской, нотариальной деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально».

Плюс к данной сумме уплачиваются отчисления в ФСЗН, за 2021 год такая сумма составляет 1705,3 руб. и подлежит уплате до 01 марта 2022 года. Подоходный налог можно сочетать с НДС. При сумме до 500 000 руб. ИП вправе быть плательщиком НДС (может уплачивать, а может не уплачивать, а может в течение года уплачивать, а потом отказаться от уплаты НДС). От суммы 500 000 руб. ИП обязан исчислять и уплачивать НДС. При применении УСН и достижении суммы выручки в 500 000 руб. ИП становится плательщиком подоходного налога с НДС.

Напомню, в 2022 году не будет УСН с НДС.

Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2022 году

Несмотря на отмену права применения УСН для основной массы услуг, у ИП по-прежнему остается возможность выбора системы налогообложения.

Рассмотрим правила расчета на примере сдачи имущества в аренду. С точки зрения НК для целей УСН сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (п. 5 ст. 326 НК). Это касается сдачи в аренду и недвижимого имущества, и прочего имущества, в том числе техники, строительных машин и оборудования. Сдача в аренду имущества не поименована в качестве исключения для применения УСН в 2022 году. С 2022 года по сдаче имущества в аренду ИП вправе применять следующие системы налогообложения:

• ОСН с уплатой подоходного налога, в том числе с НДС по желанию или по достижению стоимостного критерия в 500 000 руб.;
• уплату единого налога при сдаче в аренду (субаренду), внаем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (п. 1.1.9 ст. 337) физическим лицам.

То есть, если происходит сдача в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) для потребления физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве самозанятых (не ИП), то можно уплачивать единый налог. Ставка налога составляет в Минске за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место — 148 бел. рублей.

В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:

• проходит военную службу по призыву;
• находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
• осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
• проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
• находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.

Упрощенная система налогообложения является одной из законодательно установленных в Российской Федерации мер для снижения финансового давления на малый и средний бизнес, поэтому этот спецрежим доступен не всем.

УСН бывает двух типов:

1. «Доходы». Бизнесмен выплачивает 15% от выручки, не учитывая издержек. Эта схема оптимальна для сферы услуг, где расходы невелики и составляют не более половины получаемых платежей.
2. «Доходы минус расходы». Бизнесмен вычитает из выручки сумму своих затрат. Из получившейся цифры в пользу государства перечисляется 6%. Эта схема выгоднее при организации производства или торговли.

Важно! Ограничения, установленные налоговыми законами, не зависят от выбранного вида УСН.

Получить упрощенку, как схему выплаты налогов, можно несколькими путями:

1. При регистрации предприятия. Вместе с пакетом документов надо подать заявление о выборе спецрежима. Упрощенка применяется с первого дня работы.
2. После регистрации предприятия в течение одного месяца. Переход выполняется также путем подачи заявления в ИФНС. УСН применяется со следующего месяца.
3. После регистрации при сроке работы более 30 дней путем перехода с другой схемы налогообложения. В этом случае спецрежим может быть применен только с 1 января следующего года.
4. При желании перейти с ЕНВД на УСН — только при прекращении деятельности, подпадающей под «вмененку». Заявление подается за 30 дней (не позднее) до предполагаемой даты изменения схемы. Упрощенка применяется с 1 числа следующего месяца. При переходе с ЕНВД на упрощенку по инициативе ИП или по причине несоответствия критериям производится на общих основаниях с 1 января следующего года.

В двух последних случаях применение упрощенки возможно не для всех предприятий, а только для физических или юридических лиц, попадающих под установленные условия. В 2020 году эти условия ограничивают:

• денежную сумму, вырученную за календарный год;
• среднесписочную численность наемного персонала;
• суммарную остаточную стоимость основных фондов на конец отчетного периода (года);
• наличие филиалов (не представительств!);
• для юрлиц — размер доли в основном капитале.

Похожие записи:

• Есть ли льготы по транспортному налогу пенсионерам
• Сроки взыскания штрафов ГАИ судебными приставами
• Изменения автомобильных номеров в Удмуртии