Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года
Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).
В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.
Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:
- в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Варианты уплаты НДФЛ с отпускных
Можно выделить три варианта, по которым происходит уплата налога:
1. Период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
2. Период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
3. Первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца, в котором выплачены отпускные, является выходной.
Для последнего варианта действует правило: если последний день месяца выпадает на выходной, то срок оплаты налога переносится на ближайший рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.
Распространенные ошибки по теме
1.Ошибка №1:
НДФЛ с отпускных необходимо перечислить в тот же день, как выплатили
Комментарий:
Это не будет ошибкой, однако у вас есть время до конца месяца, чтобы перечислить НДФЛ в бюджет.
2.Ошибка №2:
В платежке по НДФЛ необязательно указывать КБК
Комментарий:
КБК является обязательным реквизитом, без его указания ваш платеж упадет на невыясненный счет и пойдет недоимка по налогу и вам могут заблокировать расчетный счет.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1
Что представляет собой отчетность 6-НДФЛ и зачем он должен быть сформирован?
Ответ: Отчетность 6-НДФЛ формируется для того, что бы налогоплательщики, которые выступают в качестве налогового агента, могли отчитаться перед налоговой инспекцией за доходы физических лиц, которые трудоустроены на предприятии.
Вопрос №2 Из каких разделов состоит отчетность 6-НДФЛ и в каком разделе находиться строка 120?
Ответ: Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа, Раздела №1 и Раздела №2. Строка 120 находиться в разделе №2.
Вопрос №3 какие данные отражаются в строке 120 отчетности 6-НДФЛ?
Ответ: В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .
Ответственность за несвоевременную выплату отпускных
Работодателя, нарушившего правило «трех дней», могут привлечь к административной ответственности. Если нарушение законодательства произошло впервые, штраф составит:
- для должностного лица – от 10 тыс. до 20 тыс. рублей;
- для ИП – от 1 тыс. до 5 тыс. рублей;
- для юридического лица – от 30 тыс. до 50 тыс. рублей.
Если работодатель нарушает сроки выплаты отпускных не первый раз, размер штрафа может существенно вырасти:
- для должностного лица – от 20 тыс. до 30 тыс. рублей (штраф может быть заменен дисквалификацией на срок от 1 года до 3 лет);
- для ИП – от 10 тыс. до 30 тыс. рублей;
- для юридического лица – от 50 тыс. до 100 тыс. рублей.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?
Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.
Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.
«Отпускной» НДФЛ и вычеты
При выплате отпускных налоговую базу по НДФЛ уменьшают на сумму налоговых вычетов положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.
Несмотря на то, что в случае с «переходящими» отпускными фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.
Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.
Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за тот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (350 тыс. руб.). На это указано, в частности, в Письме Минфина России от 11 мая 2012 г. N 03-04-06/8-134.
Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.
Пример
Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.
Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб.
На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.
Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20196 года в размере 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы не удерживался.
30 июня 2019 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 года).
Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2019 года −7 500 руб., за июль 2019 года — 8 000 руб.
При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2019 года.
Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.
20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.).
На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.
Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%).
Тогда заработную плату за июнь работник получит в размере 9 575 руб. (22 500 руб.-2 925 руб.-10 000 руб.).
Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных
При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.
ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в январе – «МС.01.2018»).
При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.
Как заполнить форму 6-НДФЛ
Документ должен быть заполнен по всем правилам. Если допущены ошибки, то налоговые органы откажутся принимать форму, и налог не будет уплачен.В нем в обязательном порядке заполняют титульный лист, первый раздел с общими показателями, второй раздел с датой и суммой начисленного налога.Общие правила, которыми стоит руководствоваться при заполнении образца 6-НДФЛ:
- сведения заполняются слева направо, ячейки не пропускаются, данные прописывают в каждой из них;
- если в каком-либо поле не нужно вносить сведения, то обязательно ставят прочерк;
- запрещено печатать бланк с двух сторон;
- бланк имеет формат А4, в который вносят данные от руки или печатают на компьютере;
- если налоговый агент заполняет лист от руки, то делать это нужно синими, черными или фиолетовыми чернилами;
- шрифт, используемый при вводе текста, должен быть 16-18.
142.93.135.90Даже незначительные погрешности, ошибки или исправления могут повлиять на решение налоговой, принимать документ или нет. Задержка оплаты налога и передачи отчета повлечет начисление пени и штрафа.Пример, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году:Бухгалтер исчислил выплаты отпуска сотруднику, который пойдет отдыхать 22 марта. Сумма составляет 25 000. Бухгалтером выплачены средства 18 марта. В этот же день удерживается подоходный налог. Крайний срок оплаты налога, которые перечислит бухгалтер — 31 марта.
НДФЛ на компенсацию за пропущенный отпуск
При официальном увольнении определенного сотрудника с конкретной должности ему выплачивают компенсацию за неиспользованный (пропущенный) отпуск (ст. 127 ТК РФ). Сроком получения подобных денег считают день их получения по факту — на карточку или через кассу. Подобную выплату тоже облагают НДФЛ.
Важно! Компенсацию за пропущенный отпуск перечисляют вместе с ежемесячной зарплатой (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсационной выплаты уплачивают в ИФНС РФ в тот день, который идет за крайней датой перечисления этих денег.
Компенсацию также указывают в унифицированной форме 6-НДФЛ. В Разделе 1 этого документа компенсационную сумму добавляют в стр. 020, а НДФЛ по этой выплате — в стр. 070 и 040.
Во 2 разделе отчета отпускную компенсацию указывают вместе с ежемесячной зарплатой сотрудника, которую выплачивают в тот же день. Причем, отдельные дополнительные строки (100 и 140) не создают.
Статья 127 Трудового кодекса РФ «Реализация права на отпуск при увольнении работника»
Статья 140 Трудового кодекса РФ «Сроки расчета при увольнении»
Что необходимо знать?
Иногда работодатели и сами сотрудники не в курсе, уплачивается ли НДФЛ с отпускных. Такая выплата не считается зарплатой либо премией, но все же с нее удерживается налог.
Отпускные являются доходом работника, поэтому облагаются налогом. Такое же правило затрагивает выплаты за неиспользованные отпускные дни. Удержание налога с таких выплат утверждено Налоговым кодексом России. Перечисленный НДФЛ нужно занести в бухгалтерскую и налоговую отчетности.
С отпускных всегда удерживается НДФЛ
Важно! Отпускные могут предоставляться сотруднику наличными или же переводом на карту либо счет в банке.
При переводе денежных средств с них удерживается налог. Руководство берет на себя роль налогового агента и обязуется следовать всем правилам по начислению средств в государственный бюджет.
Средства переходят в казну на момент начисления отпускных либо совершения перечисления на карту сотрудника. Нет нужды проводить эту процедуру заранее.
Налог перечисляется в то время, когда были получены отпускные. Это указано в статье 226 НК РФ.
Выдержка из статьи 226 НК РФ
Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.
Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).
Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.
Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.
Как не совершить ошибку
Задаваясь вопросом, требуется ли осуществлять перечисления налога на оплату дней отдыха, работодатель должен знать, что выплата удержаний с доходов обязательна и регламентируется ст. 223 Налогового кодекса РФ. Способы предоставления выплат сотруднику могут быть:
- В форме наличных денег из кассы.
- В виде наличных денег, поступивших с кассового счета налогового агента.
- Путем безналичных перечислений (на счет налогоплательщика с банковского счета налогового агента).
Метод осуществления расчета с сотрудником влияет на сроки и порядок перечисления в бюджет налога. Правильными будут следующие способы перечисления платежей перед выходом работника в отпуск:
- НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в казну в день осуществления выплат, если работник получает наличные средства;
- НДФЛ должен быть перечислен в день осуществления платежей, начисленных как оплата отдыха, на счет работника либо его карту.
Перечисление подоходного налога считается ошибочным, если оно производится раньше наступления срока оплаты денежных средств на момент расчета средств, которые подлежат выплате и отражению в платежной ведомости.
Следует знать, что начисление подоходного налога на отпускные предполагает признание дохода как объекта обложения, получаемого в виде платежей. Получить денежные средства работник должен перед тем, как уйти в очередной отпуск. Это установлено законодательством, действующим как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ производится отдельно по видам доходов. После определения объекта налогообложения по выплатам осуществляется расчет размера начислений. Для их определения используется формула: (объект налогообложения (в денежном выражении)) × (налоговая ставка (13%)). Так можно определить точный размер платежей в бюджет.