Индивидуальный предприниматель. Сдача в аренду автомобиля с экипажем
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Индивидуальный предприниматель. Сдача в аренду автомобиля с экипажем». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По новой редакции закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, расчетом считается получение и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги (абз. 20 ст. 1.1 закона 54-ФЗ), и применение ККТ при осуществлении расчетов обязательно всеми организациями и ИП (п. 1 ст. 1.2 закона 54-ФЗ). Таким образом, при перечислении денежных средств сотруднику в счет внесения арендной платы по договору аренды ТС организация должна пробить кассовый чек.
Применение онлайн-касс при аренде авто
Исключение, действовавшее до 01.07.2019, — если оплата произведена в банке через кассира-операциониста (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Однако стоит сделать ремарку о том, что трактовка положений закона 54-ФЗ разнообразна. До сих пор эксперты и специалисты ФНС и Минфина не пришли к единому мнению о необходимости пробивать чек по договорам ГПХ. На данный момент безопаснее пробить чек, особенно если предприятие уже применяет онлайн-кассы.
Как арендовать автомобиль у физического лица с учетом бухгалтерского и налогового учетов
Имущество, арендуемое у физических лиц, не может быть признано амортизируемым. Физические лица, сдающие в аренду принадлежащие им на праве собственности автомобили, производить начисление амортизации на принадлежащие им автотранспортные средства не вправе, поскольку автомобиль не является у них средством труда, непосредственно используемым ими в период осуществления предпринимательской деятельности.
Однако затраты на текущий ремонт автомобиля, взятого в аренду у физлица, признаются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Заметим, что затраты на ГСМ по арендуемому автомобилю также уменьшают доходы для целей налогообложения. Напомним, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
ЕНВД при совмещении аренды и перевозок
Итак, услуги по передаче автотранспорта во временное владение и пользование не подлежат переводу на «вмененку». При этом сам арендодатель может оказывать услуги перевозки теми ТС, которые не переданы в аренду. Возникает вопрос: нужно ли при расчете ЕНВД учитывать сданные в аренду автомобили? Логичный ответ — нет. Финансовое ведомство соглашается с этим в Письме от 09.06.2011 N 03-11-06/3/65. При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по перевозке грузов используется физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов». Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) ТС следует понимать количество авто (не более 20 ед.), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, арендованных в том числе по договору лизинга и субаренды. Таким образом, транспортные средства, переданные в аренду сторонней организации, не учитываются при расчете суммы ЕНВД в сфере оказания услуг по перевозке грузов. В расчет единого налога включаются только те ТС, которые фактически используются для оказания услуг по перевозке грузов. Разъяснение следует взять на вооружение, оно будет полезно транспортным компаниям, занимающимся несколькими видами деятельности и заинтересованным в правильном (раздельном) учете ТС.
Патентная «упрощенка» и перевозки такси
По своей природе деятельность такси — это фрахтование транспортного средства, что в некотором роде сродни найму транспортного средства для перевозки пассажиров. Отличие в том, что такси предоставляется в пользование с водителем, что напоминает аренду транспортного средства с экипажем. То есть перевозки легковыми такси занимают промежуточное положение между «чистым» договором на перевозку пассажиров и арендой легкового транспортного средства с экипажем. Если эти виды услуг подходят под патентную «упрощенку», то логично применение данного спецрежима и при перевозках пассажиров и багажа легковым такси.
Но дело в том, что перевозки такси могут быть организованы по-разному. В Письме Минфина России от 20.06.2011 N 03-11-11/156 выделены два варианта:
- оказание услуг по приему заказов на перевозку людей автотранспортом (такси);
- оказание услуг по передаче (продаже) водителям такси заказов на перевозку людей.
Нюансы сотрудничества с компаниями
Автовладелец может передавать свою машину во временное пользование разным арендаторам, которые могут быть представлены фирмами или частными лицами. Сдача автомобиля в аренду организации обладает следующими особенностями:
- бизнесмены выбирают для работы обычно автомобили премиум или бизнес-класса;
- компания самостоятельно занимается обслуживанием автомобиля;
- ежемесячно представляются отчеты о состоянии автомобиля;
- нередко арендаторами выступают даже компании, специализирующиеся на предоставлении услуг такси;
- для использования машины для пассажирских перевозок необходимо правильно оформить соответствующее разрешение;
- при сотрудничестве с компаниями владелец машины может рассчитывать на постоянный и высокий доход.
Сдача в аренду автомобиля предполагает, что собственником остается арендодатель, но если авто используется для работы в такси, то оно быстро приходит в негодность и теряет свой товарный вид. Поэтому более выгодно для граждан выбирать в качестве арендаторов людей, которые будут пользоваться машиной в личных целях.
Правила составления контракта
Договор аренды автомобиля регулирует отношения, возникающие между двумя участниками сделки. Поэтому к процессу его составления надо подходить ответственно. В него обязательно вносятся следующие данные:
- личная и контактная информация об арендодателе и арендаторе;
- если передается машина компании, то приводятся ее реквизиты, юридический адрес и сведения из регистрационных документов;
- особенно много внимания уделяется арендным платежам, размер которых зависит от марки и стоимости непосредственного автомобиля;
- приводятся порядок передачи средств владельцу имущества;
- средства могут выдаваться ежемесячно, каждую неделю или ежедневно;
- указывается ответственность арендатора за любые неполадки, возникающие в машине;
- приводится права и обязанности, появляющиеся у участников соглашения;
- определяется, кто именно будет заниматься ремонтными работами;
- указывается, может ли арендатор передавать машину для использования третьим лицам;
- прописывается, для каких целей будет использоваться авто, так как если оно будет применяться для получения прибыли, то это обязательно отражается в арендном соглашении;
- вносятся и другие важные пункты для каждого участника сделки.
Если планируется сдача личного автомобиля в аренду на срок, превышающий 12 месяцев, то правильно составленный договор регистрируется. В текст дополнительно вносятся меры ответственности для участников, если они по разным причинам не будут исполнять требования соглашения.
Вопросы налогообложения
Законодательство обязывает нас отдавать часть своего заработка в пользу государственного бюджета. Доходы, полученные от сдачи внаём своего имущества, не являются исключением.
Если собственником грузового транспортного средства является физическое лицо, предусмотрен подоходный налог (НДФЛ) в размере 13% от полученной прибыли.
Порядок уплаты зависит от следующих моментов:
- Если арендодатором является юридическое лицо, бухгалтерия предприятия обязана удерживать НДФЛ – 13% с арендной платы и перечислять эту сумму в бюджет государства. Никаких самостоятельных действий от владельца машины в этом направлении не требуется.
- Когда автомобиль сдаётся внаём другому физическому лицу, обязанность по уплате подоходного налога сохраняется за собственником ТС. Арендодатель в этом случае обязан ежегодно до 30 апреля подавать налоговую декларацию о доходах, полученных за предыдущий год, в инспекцию ФНС РФ по месту жительства. Оплата должна происходить не позднее 15 июля.
Компенсация за использование личного имущества
Еще одним видом оплаты пользования автомобилем сотрудника является компенсация за аренду автомобиля у сотрудника — налогообложение опишем далее. Выплата компенсации регулируется ст. 188 ТК РФ. Для ее правомочности надо заключить письменное соглашение между работником и работодателем в виде дополнительного соглашения к трудовому договору. Компенсация может выплачиваться лишь работнику — собственнику авто, в чьи должностные обязанности входит перемещение транспортом.
Директор издает приказ о выплате компенсации, где указан ее размер. Под компенсацией подразумевается материальное возмещение износа машины и расходов, связанных с эксплуатацией авто. Размер компенсации законодательством не ограничен, но, назначая сумму, стоит исходить из соображений здравого смысла: учитывать степень износа транспорта и частоту его использования. Компенсацию можно выплачивать только при документальном подтверждении того факта, что авто использовалось в служебных целях, а не в личных. Таким подтверждением может служить путевой лист.
Компенсация за использование личного транспорта не облагается НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина РФ от 23.01.2018 № 03-04-05/3235).
Компенсацию можно включить в расходы по ОСНО и УСН (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) в пределах, установленных законодательно: в зависимости от объема двигателя норма будет 1200 рублей в месяц (меньше 2000 куб. см) и 1500 рублей в месяц (свыше 2000 куб. см). Компенсация сверх указанных лимитов в расходах по налогу на прибыль и УСН не учитывается.
Количество цифр в коде
Сколько цифровых знаков кода надо указывать в формах заявлений при государственной регистрации юрлиц и ИП? Законодательство требует, чтобы код ОКВЭД «Аренда автотранспорта» состоял не менее чем из 4 знаков. К примеру, 77.11. Рассмотрим структуру этого кода:
-
77 – класс;
-
77.1 – подкласс;
-
77.11 – группа.
Все коды ОКВЭД сдачи в аренду транспортных средств, включенные в классификатор, состоят из 4 цифр. Детализация по более узким видам деятельности не предусмотрена.
Указывать коды необходимо в т.ч.:
-
при подаче заявления на регистрацию в ИФНС;
-
при разработке уставной документации;
-
при подаче заявления на смену основного вида деятельности.
Какие авто можно сдать и кому, поиск арендатора
Арендаторов в большей степени интересуют автомобили в хорошем техническом состоянии: бюджетники и модели среднего класса новые или с небольшим пробегом в возрасте до 5 лет, представительские автомобили до 10 лет. Исключение составляют лимузины и ретро автомобили, возраст этой категории транспорта не ограничен. Такие авто арендуют для свадебных кортежей, фотосессий, выпускных, мальчишников и девичников.
Менее востребованы, но также пользуются спросом пассажирские и грузовые микроавтобусы под категорию «B», вместительные 7-8 местные минивэны и фургоны.
Как физлицом уплачивается налог за аренду автомобиля
По законодательству Республики Беларусь с дохода полученного от аренды автомобиля нужно отчислять подоходный налог. При выплате физическому лицу (не являющемуся индивидуальным предпринимателем) арендной платы за пользование автомобилем арендатор выступает в роли налогового агента и должен исчислить, удержать из таких сумм и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 %. При этом оплата или возмещение стоимости услуг за техническое обслуживание, запчасти, ремонт, страхование и другие услуги по арендованному имуществу у физического лица не облагается подоходным налогом, если организация обязана нести эти расходы по договору аренды.
Если вы, как физлицо сдаете машину в аренду юридическому лицу, обязательно уточняйте об отчислениях подоходного налога.
В случае, когда у арендодателя отсутствует место основной работы, организация арендатор вправе предоставить ему стандартные вычеты. Для этого физлицо подает письменное заявление.
Подоходный налог удерживается из суммы арендной платы при ее фактической выплате. В бюджет его надо перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату арендной платы и (или) дня ее перечисления на счет арендодателя.
При сдаче авто в прокат оформляете официальный договор, с уплатой необходимых налогов, благодаря этому ваш доход будет документально подкреплен и обеспечен определенными гарантиям.
Все тонкости налогооблажения при сдаче автомобиля в аренду можно уточнить на сайте МНС или обратившись к консультанту в налоговой инспекции по месту жительства.
НДФЛ и страховые взносы
Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.
Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).
Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.
НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.
Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.
Бухучет и налогообложение аренды автомобиля у сотрудника, без экипажа
Автомобиль – тот ресурс, без которого сложно обойтись любому предпринимателю и организации.
Но в некоторых видах бизнеса он нужен не постоянно, поэтому не всегда целесообразно его приобретение в собственность. В таких случаях выручит аренда.
Наиболее часто такой договор заключается с физическим лицом, в основном, это сотрудник. Можно воспользоваться и арендой у организации.
Рассмотрим, как правильно отражать финансовые последствия договора аренды автомобиля в бухгалтерском учете, а также как они отражаются на налогообложении.
ИП аренда автомобилей
1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налог на имущество по объекту основных средств, полученных в аренду, уплачивает та сторона сделки, на балансе которой объект учтен (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письма Минфина России от 10.12.2009 N 03-05-05-01/76, от 02.06.2006 N 03-06-01-04/113, от 07.06.2006 N 03-06-01-04/130 и др.).
Таким образом, с полученного в аренду автомобиля налог на имущество организация не уплачивает, потому что автомобиль — это собственность работника-арендодателя, а не работодателя-арендатора.
В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон).
Согласно п. 1 ст. 1 Закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.
При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона).
Транспортные средства объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц не являются.
На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Поскольку при аренде автомобиля право собственности к организации не переходит, транспортный налог она не уплачивает. Эта обязанность лежит на физическом лице — арендодателе, на которого зарегистрировано данное транспортное средство.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.