Реализация лома черных металлов НДС в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация лома черных металлов НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплату НДС при реализации лома регулирует п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В общем случае налог платит покупатель: компания или ИП. НДС начисляют, даже если он пользуется патентом, освобождением от уплаты налога или упрощенной системой налогообложения — УСН. Но есть исключения.
Правильное оформление налоговых документов при продаже лома
Продавец не подсчитывает налог и не учитывает его в документах. Вместо этого ломосдатчик делает пометку в счетах-фактурах о внесении аванса и о передаче товара: «НДС исчисляется налоговым агентом». Это значит, что покупатель сам рассчитывает налоговую базу и платит НДС.
Продавец на упрощенке или с освобождением от НДС делает в первичных документах другую пометку: «Без НДС». Это значит, что налог не платит ни он, ни покупатель. Но если ломосдатчик ставит пометку без оснований, он сам выплачивает НДС.
Если продавец — физлицо, он проставляет запись «Без НДС» в документах на приемку металлолома или других бумагах, которые подтверждают покупку.
Покупатель ведет учет НДС и платит его по общим правилам. Рассчитывает сумму налога, увеличивает налоговую базу на эту сумму и добавляет к уплате в бюджет.
Перспективы развития рынка металлолома
Одной из главных перспектив для рынка металлолома в 2024 году является отсутствие НДС при его реализации. Это облегчит бизнес-процессы и повысит конкурентоспособность сектора. Без учета НДС, компании смогут предложить клиентам более конкурентные цены и привлечь новых партнеров, что стимулирует развитие отрасли в целом.
Еще одной перспективой развития рынка металлолома является рост использования переработанных материалов в различных отраслях. С каждым годом все больше предприятий переключаются на использование вторичного металлолома, так как это экономически и экологически выгодно. Благодаря этому спрос на металлолом постоянно растет, и предприятиям, занимающимся его сбором и переработкой, открываются новые возможности для развития.
Также следует отметить, что развитию рынка металлолома способствуют изменения в законодательстве и государственной политике. Все больше стран предпринимает шаги для стимулирования переработки металлолома и выработки экологически чистых материалов. Это открывает дополнительные возможности для компаний, занимающихся сбором и переработкой металлолома, и обеспечивает им долгосрочную устойчивость и процветание.
Таким образом, рынок металлолома имеет значительные перспективы развития в ближайшие годы. Отсутствие НДС при его реализации, рост спроса на переработанные материалы и поддержка со стороны государства являются основными факторами, способствующими росту сектора и повышению его значимости в экономике страны.
Современные способы обработки и переработки металлолома
В современных условиях все больше внимание уделяется переработке металлолома, так как это позволяет сэкономить природные ресурсы и снизить негативное воздействие на окружающую среду. Существует несколько методов обработки металлолома, которые широко практикуются по всему миру.
Первым способом является метод восстановления. Он заключается в восстановлении металлов из отходов и их последующей переработке. Данный метод широко применяется в современных металлургических предприятиях и позволяет получить высококачественные металлические материалы.
Вторым способом является метод плавления. Он основан на нагреве металлолома до высокой температуры, что позволяет расплавить его и сделать возможным извлечение ценных металлов. Плавление может происходить как в промышленных печах, так и в специальных плавильных установках.
Третий способ — это горячее прессование. Такой метод позволяет добиться снижения объема металлолома, а также получение готовых металлических изделий. Для этого лом подвергается высокому давлению и нагреванию, что способствует его обработке и превращению в полезные изделия.
Четвертым способом является метод химической переработки. Он основан на использовании различных химических веществ, которые позволяют выделить металлы из металлолома. Данный метод не только позволяет получить ценные металлы, но и снизить негативное воздействие на окружающую среду.
В завершение, стоит отметить, что развитие современных технологий позволяет эффективно использовать металлолом и снижать зависимость от новых природных ресурсов. Применение современных способов обработки и переработки металлолома является важным шагом в направлении устойчивого развития и охраны окружающей среды.
Прогнозы отраслевых экспертов на ближайшие годы
Металлоломовая отрасль ожидает значительный рост в ближайшие годы, согласно прогнозам отраслевых экспертов. Этот рост будет способствован нескольким факторам.
Во-первых, ожидается, что спрос на вторичное сырье будет постоянно возрастать. В связи с растущими экологическими требованиями и усилением давления на уменьшение выбросов и потребления природных ресурсов, компании все больше обращают внимание на использование вторичных материалов. Металлолом является одним из ключевых источников вторичного сырья, поэтому его потребление будет продолжать расти.
Во-вторых, развитие технологий переработки металлолома позволит получать более качественное и ценное вторичное сырье. Современные методы сортировки и очистки позволяют извлекать из металлолома ценные элементы и сплавы, которые раньше оставались непригодными к использованию.
В-третьих, эксперты предсказывают, что снижение стоимости и упрощение процесса переработки металлолома позволит привлечь больше предприятий к утилизации отходов. Более доступные технологии сделают переработку металлолома более привлекательным вариантом для многих компаний, что приведет к росту объемов собираемого и перерабатываемого металлолома.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 декабря 2019 г. N 03-07-11/100643 О применении НДС в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
На основании пункта 8 статьи 161 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 1 января 2018 года НДС по осуществляемым налогоплательщиками НДС операциям по реализации товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, в числе которых поименованы лом и отходы черных и цветных металлов, НДС исчисляют покупатели (получатели) этих товаров, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса, или нет.
Таким образом, при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, в том числе являющегося государственной собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, применяется предусмотренный пунктом 8 статьи 161 Кодекса порядок исчисления НДС, согласно которому НДС исчисляют и уплачивают покупатели (получатели), в том числе не признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанного лома и отходов черных и цветных металлов. При этом согласно абзацу второму пункта 5 статьи 168 Кодекса при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец (государственное предприятие или учреждение) этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
НДС при продаже металлолома в 2024 году
Согласно новым правилам, при продаже металлолома будет применяться общая ставка НДС, которая в настоящее время составляет 20%. При этом, продавец металлолома обязан осуществлять учет и подтверждение платежей с помощью кассового аппарата или онлайн-кассы, в зависимости от применимых нормативов и требований.
В случае, если продавец не зарегистрирован налоговым органом как плательщик НДС, при продаже металлолома НДС не облагается, но при этом продавец должен учесть возможное снижение спроса на свою продукцию из-за отсутствия возможности предоставления покупателям счетов с НДС и возможные сложности при заключении договоров с покупателями.
| Срок действия новых правил | Действующие ставки НДС | Учет и подтверждение платежей | Регистрация как плательщик НДС |
|---|---|---|---|
| С 1 января 2024 года | 20% | Кассовый аппарат или онлайн-касса | Рекомендуется для льготной продажи металлолома |
Важно отметить, что новые правила по учету НДС при продаже металлолома в 2024 году могут повлиять на финансовые результаты предприятий, занимающихся данным видом деятельности. Поэтому рекомендуется заранее ознакомиться с правилами и обратиться за консультацией к специалистам в области налогового права.
НДС при продаже металлолома
Согласно новым правилам, предприятия, осуществляющие продажу металлолома, освобождаются от уплаты НДС. При этом, чтобы применить данное освобождение, необходимо выполнить некоторые условия:
- Продажа металлолома должна быть осуществлена регистрирующейся организацией, имеющей статус платильщика НДС.
- Металлолом, продаваемый на основании договора, должен соответствовать определенным требованиям к качеству и составу согласно ГОСТу или ТУ.
- Продажа металлолома должна осуществляться на территории Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
- Обязательно наличие первичных документов, подтверждающих факт продажи металлолома.
В случае, если данное освобождение не применяется, предприятия по продаже металлолома будут обязаны уплатить НДС по ставке, установленной налоговым законодательством.
В целом, новые правила НДС при продаже металлолома упростят процедуру уплаты налога для предприятий и способствуют развитию данной отрасли.
Обратите внимание, что данная статья содержит информацию о НДС при продаже металлолома на основе актуальных правил на 2024 год. При необходимости, следует обратиться к налоговому законодательству для получения актуальной информации на текущий момент.
Продажа металлического лома его закупщиком
Итак, облагается ли НДС металлолом? Налоговый Кодекс РФ (потом по тексту – Кодекс) в ст.149 (пп.25 пункта 2) на этот вопрос дает четкий ответ: от НДС освобождаются операции, связанные с продажей на территории РФ отходов и лома цветных и черных металлов. Однако данное условие распространяется только на тех налогоплательщиков (и на предпринимателей, и на организации), у которых для реализации металлолома имеются полученные ими на основании действующего лицензионного порядка лицензии.
Обязанность получения разрешения на деятельность, направленную на хранение, заготовление, перерабатывание и продажу черного и цветного металлолома, зафиксирована в законе «О лицензировании отдельных видов деятельности», №99ФЗ, и в Постановлении №1287 «О лицензировании деятельности по…продаже лома металлов».
Иными словами, реализация лома черных металлов НДС не облагается в случае если у фирмы, занятой этой деятельностью, имеется необходимое разрешение. Но отсутствие лицензии вовсе не означает, что предприятие (или предприниматель) вправе заниматься приемкой и продажей металлолома, уплачивая со своих операций налог НДС. Отсутствие лицензии – это штраф! В частности, для юридических лиц статьёй 14.1 КоАП РФ такой штраф предусмотрен в сумме до 50 тысяч рублей. Но лицензии на продажу металлолома не требуется, если компания продает собственный лом, например, полученный в результате демонтажа старых активов, например, металлических конструкций. Дело в том, что деятельность по продаже металлического лома, образованного при реализации собственного производства, не лицензируется. И в этом случае, т.е. при продаже собственного металлолома, НДС платить не нужно!
Кстати, отказаться от полученного освобождения от НДС налогоплательщик не имеет права!
Кроме того, чтобы использовать предоставленное освобождение, нужно точно знать, что реализуемый металлический лом и отходы действительно считаются таковыми. Т.е. в полной мере отвечают определению, данному, в частности, в законе «Об отходах производства и потребления». Если принимаемый металлолом не будет соответствовать этой характеристике, то операции по его продаже облагаться НДС будут в общеустановленном порядке. И тогда на лом черных металлов НДС будет налагаться по ставке 18%. Этой же ставкой НДС будет облагаться и лом цветных металлов.
Списанное оборудование признается металлоломом?
Да, об этом прямо говорится в Постановлении Правительства РФ №370 от 11.05.01г. в своем п.14. В описании Книги учета цветного металлолома есть графа, в которой при приемке различного оборудования прописываются реквизиты справки, подтверждающей снятие этих активов с учета и об их списании. Фактически, это означает следующее:
- снимается с учета только оборудование, которое учитывалось в составе основных средств. Т.е. данное оборудование изначально планировалось эксплуатировать, а не перепродавать (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
- по причине износа (как физического, так и морального) или по иным обстоятельствам актив подлежит списанию с учета. О чем составляется акт, а на его основании справка для приемщиков металлолома.
Все вместе это свидетельствует, что сдаваемое в металлолом оборудование принадлежало предприятию на праве собственности, а не закупалось специально для перепродажи в качестве лома. Таким образом, данная операция не подлежит обложению НДС (пп.25 п.2 ст.149 НК РФ) и не требует лицензии. А вот если бы оборудование приобреталось изначально, как лом, для последующей перепродажи, то тогда бы потребовалась лицензия на ведение такой деятельности, которая также давала бы право на освобождение от НДС.
Кто платит НДС с лома в 2021
При каждой покупке вторсырья компания или ИП должны рассчитать НДС на основании счета-фактуры, которая оформлена особым образом. Продавец металлолома выставляет счет с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Но есть исключения — ситуации, когда именно поставщик платит НДС, не перекладывая эту задачу на покупателя. Это происходит, если продавец:
- незаконно поставил отметку в документах «Без НДС» и налоговая это обнаружила;
- экспортирует металлолом;
- является плательщиком НДС и продает лом физлицу без статуса ИП;
- «слетел» с упрощенки на ОСНО;
- утратил право на освобождение от НДС.
Заполнение декларации по НДС продавцам — плательщикам налога
Представим в виде таблицы, что должно отражаться в декларации по НДС по металлолому при заполнении продавцом – плательщиком НДС:
| Наименование раздела | Сведения, которые необходимо отразить |
| Титульный лист | Сведение о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, период за какой подается декларация, код налоговой инспекции |
| Раздел 1 и 9 | Операции, которые связаны с продажей металлолома необходимо отразить в книге продаж и следовательно это все отразить в данных разделах |
| Раздел 3 | Данные по продаже металлолома не отражаются, так как налогооблагаемая база не установлена |
Налогообложение операций по реализации металлолома в 2023 году
До 2023 года организации, осуществляющие реализацию лома черных и цветных металлов, были освобождены от уплаты НДС по данной операции на основании ст. 149 НК РФ.
С 01.01.2023 году вступила в силу новая редакция НК РФ, в которой данный пункт упразднен. Это значит, что операции по реализации металлолома подлежат налогообложению НДС в общем порядке.
Включение операций по реализации лома в перечень налогооблагаемых операций предусматривает, что продавец металлоотходов при отгрузке лома обязан не только оформить акт-приема передачи, но и счет-фактуру.
Что касается налога на прибыль, то тут позиция законодателей осталась прежней. Предприятия на ОСНО вправе включить в расчет налогооблагаемой базы всю сумму расходов, связанных с хранением металлолома, а также его передачей на утилизацию или переработку. Уменьшить расходы на стоимость переработки и хранения отходов также могут «упрощенцы» и «вмененщики».
При каких обстоятельствах принимающая лом сторона будет выступать в качестве налогового агента?
Выполнить агентские функции по НДС придется экономическим субъектам — приобретателям лома, но лишь если продавцы находятся на общем режиме и не применяют никаких освобождений по налогу. В подобных ситуациях совершенно неважно, является ли агент плательщиком НДС или нет.
ВАЖНО! Посредники, приобретающие металлолом и пр. для третьих лиц, налоговыми агентами не выступают. Все обязательства, связанные с подсчетом и уплатой налога, должны будут исполнить именно покупатели указанного товара — комитенты и принципалы.
Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:
Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с отметкой «Без НДС». При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.
Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.
Можно ли не уплачивать НДС при реализации металлолома
С 1 января 2021 года в российское налоговое законодательство вновь вводится практика взимания НДС при реализации лома цветных, черных металлов, вторичного алюминия и его сплавов
В российское налоговое законодательство вновь вводится практика взимания НДС при реализации лома и отходов цветных, черных металлов, вторичного алюминия и его сплавов. Для этих целей упразднен подпункт 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, которым данные операции были освобождены от НДС.
Новые положения утверждены Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ (далее — Закон) и вступят в силу с 1 января 2021 года.
Стоит сказать, что новый Закон внес немало смуты в ряды коммерсантов, а введение НДС на лом так и вовсе называют одним из самых значительных изменений в законодательстве РФ за последнее время.
Личный кабинет ФСС через Госуслуги для юридического лица
Ндс на металлолом в 2021 году: разъяснения фнс
Письмо ФНС России от 19 апреля 2021 года № СД-4-3/7484 посвящено не только оформлению декларации по НДС на металлолом в 2018 году, а касается всех налоговых агентов по НДС, перечисленных в п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ.
Напомним, что речь идёт о тех, кто имеет дело:
- с сырыми шкурами животных;
- ломом и отходами чермета и цветмета, алюминия вторичного и его сплавов.
То есть, это:
- продавцы, которые платят НДС (кроме освобожденных от обязанностей исчислению и уплате);
- покупатели, которые платят НДС и одновременно налоговые агенты (кроме освобожденных от обязанностей исчислению и уплате);
- покупатели, которые неплательщики НДС и одновременно налоговые агенты (не имеет значения, исполняют ли они обязанности плательщика по исчислению и уплате НДС, иные обязанности).
В указанном письме налоговики уточнили, как каждая из этих категорий должна правильно заполнить декларацию НДС по реализации металлолома в 2021 году. Напомним, что бланк этого отчёта утвержден приказом Налоговой службы России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.