Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В отдельных случаях процесс амортизации объекта ОС нужно приостановить. Об одной ситуации мы упомянули выше, когда говорили о «мобилизационном» имуществе. Если ОС не используется по назначению и не может быть использовано иначе в деятельности, направленной на получение дохода, то на время, пока оно не используется, амортизацию приостанавливают.

Что подлежит, а что не подлежит амортизации

Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.

Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:

• земельные участки;
• недра;
• водные ресурсы;
• другие объекты природопользования;
• сырье;
• выпущенные товары;
• незавершенное строительство;
• ценные бумаги и др.

Амортизация: основные правила

Амортизация – это способ распределения затрат на покупку (или строительство) и ввод в эксплуатацию основных средств пропорционально на всем протяжении их срока службы. Она позволяет оценить износ и старение активов компании и оказывает влияние на финансовые результаты организации. Правильно подобранный метод начисления амортизации позволит удерживать ценовую политику на товары и услуги в определенном диапазоне.

Размер амортизационной премии напрямую зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства (ОС). Оно показывает, за какой период ОС придет в негодность. Срок полезного использования устанавливается производителем оборудования. Стоит учесть, что при покупке ОС, бывшего в употреблении, его срок полезного использования будет меньше указанного производителем.

Срок полезного использования указывается производителем в техническом паспорте объекта. Если эта информация отсутствует, то компания может сама определить его. Отнести ОС к определенной амортизационной группе можно, опираясь на Квалификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Амортизация начинается со следующего месяца после признания основного средства в бухгалтерском учете. Существуют три случая, когда прекращается начисление амортизации:

• ОС было списано до окончания срока полезного использования;
• полная стоимость ОС была списана посредством амортизации;
• ОС было продано и снято с учета в организации.

Когда применяется способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)?

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (СПО) фирма вправе выбрать по своему желанию из разрешенных способов начисления амортизации. Но такая возможность существует только в бухгалтерском учете — НК РФ не предусматривает такой метод списания стоимости имущества.

ВАЖНО! В бухучете существует 4 способа начисления амортизации, перечисленные в п. 18 ПБУ «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н): 1 линейный и 3 нелинейных. В НК РФ методов только 2 — линейный и нелинейный (ст. 259).

СПО относится к группе «бухгалтерских» нелинейных способов, однако с «налоговой» нелинейной амортизацией он имеет существенные различия. Связаны они с особенностями методологии подсчета суммы амортизации при СПО:

• для расчета амортизации необходимо располагать информацией о предполагаемом объеме продукции (работ, услуг) в течение всего срока полезного использования имущества;
• амортизация за расчетный период напрямую зависит от объема выпущенной с применением данного вида имущества продукции (работ, услуг).

Какие преобразования ждут классификатор ОС в скором времени, см в материале «Классификатор основных средств могут изменить».

При «налоговом» нелинейном способе сумма амортизации рассчитывается не по отдельному виду амортизируемого имущества, а зависит от суммарного баланса амортизационной группы и установленной ст. 259.2 НК РФ нормы амортизации.

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Амортизация: линейный способ

В деятельности каждого предприятия задействованы так называемые основные средства. Под ними подразумеваются предметы и объекты, которые необходимы для осуществления производственного процесса.

Важным признаком каждого основного средства является то, что срок его эксплуатации должен превышать один год.

Ещё одним признаком того, что мы именуем основным средством, является его ежегодный износ и следуемое за ним снижение стоимости.

Год за годом стоимость превращается в другую категорию – себестоимость.

Процесс осуществляется с помощью другого понятия и бухгалтерского процесса, именуемого амортизацией.

Часть 6. Оценочные значения, условные факты хозяйственной деятельности и вознаграждения работникам.

Чтение книг – престижно, современно, выгодно.

Знания – тоже капитал, который всегда с тобой.

Шевчук Денис.

В процессе ведения бухгалтерского учета приходится постоянно оценивать те или иные показатели хозяйственной деятельности. Так, при определении числа лет, в течение которого будет производиться амортизация объекта основных средств, бухгалтер совместно со специалистами-инженерами оценивает срок возможного использования актива для целей производства. В связи с частым отсутствием точных данных по состоянию на отчетную дату оценочные значения применяются практически на каждом участке бухгалтерского учета. Процесс оценки подразумевает использование профессионального суждения, основывающегося на надежной информации. Например, при расчете резервов по безнадежным долгам руководство компании, исходя из опыта прошлых лет, определяет сумму задолженности не подлежащую взысканию. Аналогичным образом, на основе данных предыдущих периодов, рассчитывается величина резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. В МСФО содержится много примеров, предусматривающих использование оценочных значений. Следует отметить, что независимые аудиторы тщательно проверяют оценки, произведенные руководством, и, в случае их необоснованности, аудиторы добиваются изменения показателей финансовой отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности, включенные в настоящий модуль, предусматривают широкое применение оценочных значений и описывают многие процедуры оценок. В МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», утвержденном в июле 1998 г., рассматриваются вопросы учета условных активов и обязательств. Условное обязательство определяется как возможное обязательство, которое возникает из прошлых событий и существование которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или более неопределенных будущих событий, не находящихся под полным контролем компании. Другими словами, у компании может возникнуть обязательство при наступлении того или иного события в будущем. В МСФО 37 перечислены критерии признания резервов и условных обязательств, а именно:

Если наступление условного факта хозяйственной деятельности вполне вероятно, и величина условного обязательства может быть оценена с достаточной степенью достоверности, то данное обязательство признается в качестве резерва и должно быть раскрыто в пояснениях к финансовой отчетности.

Если наступление условного факта хозяйственной деятельности представляется возможным, и величина условного обязательства поддается примерной оценке, то данное обязательство необходимо раскрывать только в пояснениях к финансовой отчетности.

Если наступление условного факта хозяйственной деятельности маловероятно, то величина условного обязательства не признается в качестве резерва и не раскрывается в пояснениях к финансовой отчетности.

Следует заметить, что вышеуказанные критерии (т. е. вероятность, возможность и маловероятность) устанавливаются исходя из профессионального суждения руководства и его консультантов (например, юристов и инженеров). Таким образом, в отчетности может отражаться оценочное значение. В качестве примера рассмотрим гипотетическую ситуацию, когда к компании в 2000 г. предъявляют иск в размере $1,000,000. Если, по мнению юристов, проигрыш судебного процесса маловероятен, в финансовой отчетности не производится никаких корректировок и не раскрывается информация о данном факте. Если, по мнению юристов, проигрыш судебного процесса представляется возможным, в результате чего, по их расчетам, придется выплатить $500,000, соответствующая информация раскрывается в пояснениях к отчетности. Если, по мнению юристов, проигрыш судебного процесса вполне вероятен и издержки составят, по их расчетам, $700,000, компания обязана в финансовой отчетности за 2000 г. признать резерв на величину расходов по судебному разбирательству в размере $700,000. Как видно из данного примера, во всех случаях руководство компании и ее эксперты используют свое профессиональное суждение, которое может быть изменено по настоянию внешних аудиторов в случае их несогласия с допущениями, сделанными руководством. Прибыль от условного факта хозяйственной деятельности (например, если компания в результате судебного разбирательства может получить $1,000,000) не признается в отчетности вплоть до окончания судебного разбирательства.

МЕТОД СПИСАНИЯ СТОИМОСТИ НМА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ОБЪЕМУ ПРОДУКЦИИ

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

Формула для расчета имеет вид:

Ам. = первоначальная стоимость НМА * фактический объем продукции за месяц / планируемый объем за весь срок полезного использования.

Данный метод можно использовать в том случае, если известен планируемый объем продукции (или иного показателя объема работ) в результате использования данного НМА.

Пример 5.

Организация приобрела объект нематериальных активов первоначальной стоимостью 160 000 руб. Срок полезного использования объекта, установленный организацией – 4 года. За этот срок предполагаемый выпуск продукции составляет 400 ед.

Фактический выпуск продукции в течение срока полезного использования составил:

1-й год – 20ед.;

2-й год – 50 ед.;

3-й год – 170 ед.;

4-й год – 160 ед.

Для расчета суммы амортизации исчисляют ставку амортизационных отчислений на одно изделие: 160 000 : 400 ед. = 400 руб. В соответствии с этой ставкой суммы начисленной по годам амортизации составят:

Год эксплуатации	Годовая сумма амортизации, руб.	Сумма накопленной амортизации, руб.	Остаточная стоимость на начало следующего года эксплуатации, руб.
1-й	8 000	8 000	152 000
2-й	20 000	28 000	124 000
3-й	68 000	96 000	64 000
4-й	64 000	160 000	—

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации предназначен пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

По кредиту счета 05 отражаются суммы амортизации, начисленной по нематериальным активам организации. По дебету счета 05 отражается списание амортизации по выбывшим из организации нематериальным активам. Сальдо счета 05 кредитовое, показывает сумму начисленной амортизации по имеющимся в организации нематериальным активам.

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется, по отдельным инвентарным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Когда применяется метод?

Способ списания стоимости основных средств пропорционально фактическому натуральному показателю применяется только в случае, когда производителем установлен предполагаемый объем работ или выпущенной продукции для конкретного объекта ОС.

Если такого параметра нет, то метод не применяется.

Метод списания амортизации удобно использовать, когда существует прямая связь между износом и частотой использования объекта.

Это характерно для производственного оборудования, добывающей промышленности, транспортных средств.

На практике возможна ситуация, когда имущество активно эксплуатируется, тогда стоимость ОС может списаться за время меньшее, чем установлен срок полезного использования. Получится, что актив полностью самортизирован, но полезный период службы не закончился. В этом случае объект можно использовать по назначению до конца СПИ без амортизационных отчислений.

Линейные и нелинейные методы амортизации

Линейный метод амортизации является самым простым и наиболее широко используемым методом расчета амортизации для основных средств. Амортизационные отчисления записываются равными частями для каждой периода или интервала в течение всего срока службы основного средства.

Например стоимость компьютера — 10 000 российских рублей (руб.). Когда рассматривается функциональное и физическое снижение качества, установленный срок службы компьютера составляет пять лет. Таким образом, каждый год списывается сумма, равная 10 000 ÷ 5. Другими словами, амортизация составляет 2 000 руб. Поэтому можно рассчитать амортизацию для компьютера с помощью линейного метода.

Отличие нелинейных методов заключается в неравномерном распределении суммы амортизации в течение срока службы. В некоторых ситуациях это полезно организациям.

Как сделать линейное начисление амортизации: разбираем на примере

Это можно объяснить тем, что в начальном периоде производительность нового транспортного средства выше и со временем уменьшается в связи с его старением.

Поэтому целесообразным является амортизировать автомобиль наиболее быстро в первые годы его нужного использования. Чтобы посчитать износ автотранспортного средства методом уменьшаемого остатка нужно: Расчет амортизации машины по количеству числу лет полезного использования, так как и предыдущая методика является ускоренной. Самая большая денежная сумма, которая списывается каждый месяц, будет в первый год использования автомобиля, после чего Амортпзация средства будут уменьшаться с каждым следующим годом.

Основой такого расчета служит начальная цена транспортного средства, по которой оно принималось Амортизация оборудования расчет онлайн учету. Данный расчет является произведением начальной стоимости автомобиля и нормы амортизации. Здесь норма износа Амортизация оборудования расчет онлайн считаться отдельно по каждому году, и зависеть от времени полезной эксплуатации транспортного средства.

Способ списания цены соответственно объему продукции или услуг.

Формула расчета и пример начисления линейной амортизации

Чтобы начислить амортизацию, используя линейный метод, нам потребуются следующие данные:

• Первичная цена актива, объекта. Это все затраты на строительство или покупку основного средства предприятия. Если была проведена переоценка, придется использовать восстановительную стоимость.
• Срок эксплуатации. Берется из классификации, по которой все активы делятся на амортизационные группы. Если в перечне вашего объекта нет, учитывайте условия эксплуатации, прогнозируемый уровень физического износа, запланированное время использования.

Формула нормы амортизации выглядит так:

К = (1 : n )* 100%

Мы высчитываем К, то есть годовую норму амортизации, используя n, то есть срок эксплуатации в годах. Если же нам нужна норма в месяцах, то полученный результат нужно будет просто разделить на 12.

Формула начисления амортизации, согласно линейному способу:

А = С*К/12

Мы высчитываем А, то есть размер ежемесячной амортизации. С у нас означает первичную стоимость актива, а К, как вы поняли — это норма амортизации из предыдущей формулы. Мы разделили разницу на 12, чтобы получить показатель за месяц. Если вам нужна годовая амортизация, просто не делайте этого.

Общие правила амортизации объекта линейным способом:

1. Начисление начинается с 1-го числа месяца, который идет за месяцем, когда данное имущество было принято на баланс.
2. Начисление амортизации не зависит от того, какие финансовые результаты показала компания в этом периоде.
3. Начисления проводятся каждый месяц, их нужно будет учитывать в аналогичном налоговом периоде.
4. Приостановить процесс начисления амортизации может консервация объекта на период, превышающий три месяца, или же его длительный ремонт — свыше 12 месяцев. Как только ремонт или консервация будут закончены, объект снова вернется к нормальной эксплуатации, амортизационные отчисления возобновляются.
5. 1-го числа месяца, который следует за месяцем, когда объект был списан, выведен из баланса или предприятие утратило права на него, начисление амортизации прекращается.

Плюсы линейного метода амортизации:

• Простая формула. Всего раз высчитываем показатель на ее основе и потом просто используем полученную сумму каждый месяц. Ничего заново считать не нужно, сумма амортизации остается неизменной.
• Затраты равномерно, одинаковыми частями переносятся на себестоимость выпускаемой предприятием продукции. В случае использования нелинейных методов, на первом этапе использования объекта сумма амортизации будет заметно выше, что скажется на себестоимости.
• Точный учет. Списание стоимости происходит с каждым конкретным объектом. А в случае применения нелинейных методов, амортизация будет начисляться на целую группу активов.

Амортизируемое имущество

При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.

В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:

• Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
• Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
• Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
• Срок эксплуатации должен быть не более одного года

Применение амортизационных отчислений в практике предприятий

Амортизационные отчисления позволяют учесть износ оборудования, машин, зданий, транспортных средств и других активов, которые обеспечивают производственную деятельность предприятия. Они рассчитываются на базе стоимости актива, его срока службы и степени износа.

Применение амортизационных отчислений позволяет предприятиям определить реальную стоимость использования активов в процессе производства, что позволяет правильно учесть эти затраты в бухгалтерии. Амортизационные отчисления также учитываются при определении налогооблагаемой базы и влияют на уровень налоговых платежей.

Кроме того, амортизационные отчисления позволяют предприятиям создавать фонды для модернизации и реновации производственных активов. Они являются формой сбора средств, которые могут использоваться для приобретения нового оборудования или вложения в исследования и развитие.

В современной практике амортизационные отчисления рассчитываются с использованием различных методов, включая линейный, ускоренный и производственный методы. Каждый из этих методов имеет свои особенности и применяется в зависимости от специфики предприятия и его активов.

Таким образом, применение амортизационных отчислений позволяет предприятиям учесть износ и старение активов, правильно распределить затраты на активы и создать резервы для замены или модернизации. Они являются важной составляющей финансовой деятельности предприятий и позволяют учесть фактическую стоимость использования активов в процессе производства.

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции: основные принципы

Основным принципом данного метода является расчет амортизации исходя из объема произведенной продукции или оказанных услуг. При этом стоимость активов распределяется пропорционально использованию ресурсов и объему выпускаемой продукции. Такой подход позволяет более точно учесть вклад активов в производственные процессы и определить их долю в общей стоимости продукции.

Процесс расчета амортизации по методу списания стоимости пропорционально объему продукции включает следующие шаги:

1. Определение начальной стоимости активов. Начальная стоимость активов включает в себя их приобретение или создание, а также все расходы, связанные с подготовкой активов к использованию.
2. Оценка срока службы активов. Для определения срока службы активов необходимо учитывать их экономическую жизнеспособность, особенности производства, изменения в технологии и другие факторы.
3. Расчет годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации определяется как отношение стоимости активов к их сроку службы.
4. Определение объема продукции. Для расчета амортизации по данному методу необходимо знать объем произведенной продукции или оказанных услуг за определенный период времени.
5. Расчет амортизации. Амортизация рассчитывается путем умножения годовой нормы амортизации на объем продукции.

Преимуществами метода списания стоимости пропорционально объему продукции являются:

• Учет реального вклада активов в производственные процессы.
• Более точное определение степени износа и старения активов.
• Учет изменений в объеме производства и использования активов.

Этот метод особенно полезен для предприятий, занимающихся производством, где объем выпускаемой продукции может существенно варьироваться в зависимости от спроса или сезонности.

Недостатками данного метода являются:

• Сложность расчета амортизации.
• Необходимость точного учета объема продукции или оказанных услуг.
• Влияние внешних факторов на объем производства и использования активов.

Тем не менее, метод списания стоимости пропорционально объему продукции является эффективным инструментом для учета стоимости активов и определения их вклада в производственные процессы.

Шаг 3: Определение объема продукции

Чтобы определить объем продукции, необходимо учесть производственные показатели и статистические данные. Вы можете использовать следующие источники информации:

• Отчеты о производстве: анализируйте данные о производстве, которые предоставляются вашими производственными отделами. Смотрите на количественные показатели произведенной продукции за определенный период времени.
• Статистические данные: обратитесь к статистическим исследованиям и базам данных, которые могут предоставить общую информацию о количестве потребляемой продукции в вашей отрасли или регионе.
• Прогнозы: обратитесь к прогнозам или планам производства, которые разрабатываются в вашей организации или отрасли.

После сбора данных определите общий объем продукции за выбранный период времени. Это число будет использоваться в следующих шагах для расчета амортизации по методу списания стоимости пропорционально объему продукции.

Помните, что точность определения объема продукции является ключевым фактором для достоверного расчета амортизации. Поэтому важно использовать надежные и актуальные данные.

Этот метод, как можно догадаться из его названия, связывает начисление амортизации с объемом производимой продукции или услуг. Суть этого метода заключается в том, что чем больше продукции вы производите, тем больше амортизации будет начислено.

Например, если вы производите 1000 единиц продукции в год и стоимость вашего оборудования составляет 1 000 000 рублей, то каждая единица продукции будет транслировать амортизацию в размере 1000 рублей (1 000 000 рублей / 1000 единиц).

Преимущества метода начисления амортизации с привязкой к продукции:

• Более точное отображение степени использования активов
• Позволяет компаниям сократить налоги, связанные с амортизацией, в периоды низкой производственной активности

Недостатки метода начисления амортизации с привязкой к продукции:

• Более сложный и трудоемкий в вычислении
• Не учитывает износ активов, вызванный другими факторами, кроме объема производства

Похожие записи:

• Нормативы образования отходов. Изменения с 2019 г., оформление
• Как восстановить права после утери
• Образец акта приема-передачи гаража по договору купли-продажи